7.Метод пропорционального деления и долевого участия

Для кратных (деление) и кратно-адетивных (сложение) моделей используется метод пропорционального деления (долевого участия).

Пример: влияние материальных затрат на с/с.

∆СС_мз = ∆СС_% * ∆МЗ/(∆МЗ + ∆ОТ + ∆СО + ∆ПЗ)

где СС – себестоимость, МЗ – материальные затраты, ОТ – оплата труда, СО – социальные отчисления, ПЗ – прочие затраты.

Себестоимость изменилась на 5%, МЗ увеличились на 20 тыс. руб., ОТ увеличилась на 5 тыс. руб., СО увеличилась на 300 руб., ПЗ уменьшились на 700 руб.

∆СС_мз = 5% * 20 тыс / 24,6 тыс. = 4,06%

∆СС_от = ∆СС_% * ∆ОТ/(∆МЗ + ∆ОТ + ∆СО + ∆ПЗ)

Этот метод используют для анализа аддитивных и кратно-аддитивных моделей.

          , где   - общее изменение результирующего показателя, т. е. общее изменение разбиваем пропорционально доле прироста фактора   в общем изменении.

Аналогично   и т. д.

Метод  кратного  остатка  (пропорционального деления)  применяется, в частности, для анализа модели рентабельности капитала:  , где   – рентабельность капитала;   – прибыль;   – основной капитал;   – оборотный капитал. Рассмотрим порядок проведения такого анализа на примере.

         Если анализируются показатели за разные периоды, то необходимо привести их к сопоставимому виду:

- по временному интервалу (или моменту);

-  методике расчета;

-  ценам;

-  структуре;

-  производственной программе.

         Если сразу нельзя привести показатели в сопоставимый вид, то можно выделить влияние фактора, не позволяющего обеспечить сопоставимость.

         Особенность рассмотренных методов факторного анализа состоит в том, что все влияние распределяется только на те факторы, которые исследователем включены в модель. Здесь возникает проблема учета влияния других факторов, которые в модель не включили.  

         Для приведения в сопоставимость по объему (например, при анализе изменения затрат) необходимо плановые затраты пересчитать на фактический объем и уже после этого сравнивать с фактическими затратами.

         Абсолютное изменение затрат рассчитывают так:

, где  - абсолютное изменение затрат.

         Для определения относительного изменения затрат (которое выражается в виде коэффициента или в процентах) необходимо разделить затраты фактические на затраты плановые:  .

         Аналогично можно определить изменение фонда заработной платы в результате изменения численности работников.

         В качестве примера приведения показателей в сопоставимый вид  по ценам рассмотрим сравнение объемов выполненных работ. Поскольку цена – это качество, а объем – количество, то в формуле применяем базисные цены.

Изменение объема реализации (выручки) за счет изменения цены рассчитывают по формуле  .

         Для сопоставления объемов при неизменной структуре работ необходимо применять формулу:

. Здесь   и   - общий объем произведенной продукции (фактический и плановый соответственно), а   и   - доля продукции i-го вида в общем объеме продукции. Изменение объема продукции рассчитывается при плановых значениях   и  ).

         Для приведения показателей в сопоставимый вид по методике расчета необходимо пересчитать данные за предыдущий период по новой методике. После этого фактические данные отчетного периода сравниваются со скорректированными данными прошлого периода.

         Балансовый метод используется в детерминированных жестких системах. Он состоит в том, что значение показателя на конечный      момент равно сумме значения на начальный момент и изменения               за период, т. е.  . Например, балансовым методом   рассчитывают наличие основных фондов на конец периода:  .