Тема: аудит вэд

1. Аудит имущества и операций, выраж в иностр валюте

2. Аудит экспортных операций

3. Особенности аудиторских док-в в достоверности импортных операций

4. Типичные ошибки, выявленные аудиторами в процессе аудита ВЭД хозяйствующих субъектов.

Цель аудита валютных средств и валютных операций состоит в выражении мнения о достоверности финансовой отчетности и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета на предприятии законодательству РФ.

Методика аудита учета внешнеэкономических операций по кассе, валютному и прочим счетах в банках должна учитывать такие задачи как:

1) Определение цели проверки, источников информации и орг-ии внутреннего контроля

2) Правовую оценку совершенных операций по кассе , валютному и прочих счетах в банках в соответствии с законодательством

3) Аудит бухгалтерского учета операций по кассе, валютному и прочих счетах в банках

4) Аудит налогового учета операций по кассе, валютному и прочих счетах в банках

5) Аудит достоверности отражения валютных операций показателям БО.

К источникам инфо-ии для проведения аудита учета валютных операций относятся:

1. Главная книга

2. Журнал-ордер №1а

3. Ведомость 1а

4. Регистры синт ианалит учеты сч50

5. Приходные и расходные КО

6. Кассовая книга

7. Расписка инкосатора о приемке иностранной валюты в кассу банка

8. Журнал учета справок о покупке валюты по форме №0406007

9. Копия заявки на получение иностр валюты

10. Отчет об использовании средств в иностранной валюте

11. Авансовые отчеты и журнал регистрации авансовых отчетов

12. Паспорт сделки импортера

13. Счет на оплату поставщиков

14. Грузовые таможенные декларации

15. Транзитные декларации

16. Документы, подтверждающие выполнение работ, предоставления услуг и пра на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок

17. Банковские документы в виде выписок с валютного аккредитивного счета, счета корпоративных карточек

18. Регистры синтетического и аналитического учета по счетам учета ДС, расчетов с поставщиками и т.д.

При проведении АП орг-ии внутреннего контроля по учету операций по кассе проводится прежде всего в целом по кассе, а потом отдельно по кассовым операциям в иностранной валюте. Поэтому общие контрольные тесты, используемые аудитором позволяет выразить общее представление по состоянию внутреннего контроля учета по кассе как в рублях так и в иностранной валюте.

Правовая оценка совершенных операций по кассе, валютному счету и прочим счетах в банках должна основываться на требованиях ФЗ 173, допускающего наличные операции в иностранной валюте, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговле, а также с расчетами при реализации товаров и оказанию услуг пассажирам в пути при международных перевозках. При совершении операций с наличной иностранной валютой должны быть выписаны обычные кассовые ордера, в кт указана сумма в валюте платежа и в рублях по курсу на дату совершения операций.

Особого внимания аудиторов требует проверка операций, проводимых по корпоративным картам. Осуществляя проверку операций по валютным счетам, аудитор должен помнить, что продажа товаров за иностранную валюту на территории РФ запрещена. Все операции, связанные с движением иностранной валюты на счетах в УБ отражаются в БУ в двух оценках: в иностранной валюте и в рублях. Проверяющему необходимо установить, какой курс используется для пересчета иностранных валют в рубли, руководствуясь ПБУ 3-06. Курсовые разницы по остаткам средств на валютных счетах исчисляются на дату:

Составления отчетности, совершения операций по валютному счету могут исчисляться по мере изменения курса валют. Аудитор должен проверить правильность и своевременность расчета курсовых разниц и их отражение на счетах БУ в составе прочих доходов и расходов.

После проверки соответствия выписок банка и приложенных к ним первичных документов аудитор проверяет правильность и полноту отражения операций по валютным счетам в регистрах БУ. Для этого данные выписок банка сверяются с данными журнала-ордера №2а и ведомости №2а. Остаток по валютным счетам предприятия на отчетную дату подлежит пересчету с отражением курсовой разницы в составе прочих Д или Р. Сальдо по счету 52 «Валютные счета», отражаемые в главной книге сверяются с данными ведомости №2а и выписками банка на отчетную дату.

Проверяя валютные операции аудитор должен знать, что стоимость имущества и обязательств, выраженные в иностранной валюте для отражения в бухгалтерском учете подлежит пересчету в рубли по курсу ЦБ РФ, действующего на определенную дату.

Особого внимания требует аудит расчетов с подотчетными лицами по краткосрочным загран командировкам. При аудите расходов по загран командировкам необходимо помнить, что все расходы на командировки должны иметь документальное подтверждение. Эти расходы учитываются в составе управленческих расходов, а следовательно влияют на налоговые пок-ли.

В целях нологообложения суточные принимаются в пределах установленных норм. При проверке выплаты суточных необходимо установить день пересечения границы РФ при выезде в загран командировку, так как в этот день суточные оплачиваются в иностранной валюте. Возвращение из командировки – суточные в рублях.

Аудитор должен помнить,ч то за счет валютных средств, выданных на оплату командир расходов не могут оплачиваться представительские расходы, телефонные разговоры и другие затраты, хотя и связанные с загран командировкой, но невходящие в состав командир расходов согласно установленных правил. Орг-я может возместить такие расходы работнику только в рублях. Возмещение в иностранной валюте оценивается как нецелевое расходование валютных средств , их выплата с валютного счета не предусмотрена. Представительские расходы могут быть оплачен с использованием пластиковых карт. Также не допускается покупка МЦ за счет средств, выданных на оплату командировочных расходов. Кроме этого аудитор должен установить: взимается ди НДФЛ при выплате командированным лицам суточных сверхустановленных норм или , когда какие-то либо командир расходы не подтверждены документально , являются ли командированные работники сотрудниками орг-ии, заключены ли с этими работниками договора на выполнение работ, оказание услуг и правильно ли взимается с них налог на доходы.

Аудит расчетов с подотчетными лицами, выезжающими в командировку за границы России целесообразно осуществлять сплошным методом, так как при выполнении этих операций наиболее часто встречаются некорректные действия подотчетных лиц.

К основным док-ам, кт нужно изучить относятся:

1) Авансовые отчеты с приложенными документами

2) Журнал регистрации авансовых отчетов

3) Приказы о направлении сотрудников в загран командировку

4) Служебное задание для направления в командировку, отчета об их выполнении

5) Приказа об установлении нормы суточных работникам

6) Сметы представительских расходов и приказы об утверждении смет представительских расходов.

Признаками отсутствия или недостаточности внутреннего контроля при расчетах с подотчетными лицами, выезжающими в загран командировки являются: несоблюдение установленных сроков предоставления отчетов о полученных суммах, наличие задолженности подотчетных лиц. Непогашенные в установленные сроки, списание просроченной задолженности с подотчетных лиц по иссечению сроков исковой давности на расходы, отсутствие утвержденных рук-ем предприятия смет представительских расходов. Аудитору необходимо знать особенности учета и использования дорожных чеков. Аудитором проверяется правильность ведения журнала учета справок по форме №0406007 (Журнал учета справок по покупке валюты). В нем аудитор проверяет указана ли сумма дорожных чеков, выданная командированному лицу и дату выдачи ему справки.

Далее аудитором проверяется порядок отражения выдачи валюты и дорожных чеков на командировочные расходы в БУ. Так как дорожные чеки имеют номинал, выраженный в иностранной валюте, их учет должен соответствовать правилам, установленным для БУ валютных операций (ПБУ3-06).

Оприходование в кассу и выдача дорожных чеков под отчет отражается в БУ по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции . За время нахождения дорожных чеков в кассе либо у подотчетного лица возникает курсовая разница.

Аудитором проверяется срок представления авансовых отчетов после возвращения работником из служебной загран командировки. НЕ позднее 20 календарных дней даты возвращения из служебной командировки работника орг-я обязана сдать неизрасходованную иностранную валюту или дорожные чеки в УБ и представить ему отчет об израсходованных подотчетных суммах.