Тема 6. Аудиторські робочі документи. Зміст лекції.

1. Поняття і класифікація робочої документації.

2. Зміст і форма робочих документів.

3. Конфіденційність і володіння робочими документами, порядок їх зберігання.

4. Додаткова підсумкова документація.

1. Згідно з МСА 230 «Документація» робочі документи аудитора – записи, за допомогою яких аудитор фіксує проведені процедури перевірки, тести, отриману інформацію і відповідні висновки, які здійснюються під час проведення аудиторської перевірки.

Завдання аудитора –

Робоча документація –

Підсумкова документація –

Аудиторське досьє –

2. Зміст робочих документів розкриває професійні міркування аудитора, оскільки немає можливості і необхідності документування кожного обстеження чи спостереження.

Завдання:

Види робочих документів:

• Постійні документи –

• Поточні документи –

Вимоги при оформленні робочої документації:

• вказання на першій сторінці назви АФ, назви підприємства, період і дата перевірки документації;

• присвоєння кожному документу назви («Аудит ОЗ», «Аудит порядку і проведення інвентаризації»);

• присвоєння коду кожному документу;

• проставлення на кожному документі прізвища аудитора, який фактично підготував його.

3. Після закінчення аудиту робочі документи залишаються в аудитора. На підставі робочих матеріалів аудитор може складати різні довідки, таблиці, розрахунки.

Правила конфіденційності і володіння робочими документами:

4. Додаткова підсумкова документація не є обов'язковою і видається замовникові у випадку, коли аудитор вважає це необхідним, або коли це обумовлено в договорі. Основні критерії:

Тема 7. Методика аудиту фінансової звітності і її складових.

Зміст лекції.

1. Завдання і мета аудиту фінансової звітності.

2. Послідовність перевірки фінансової звітності.

3. Аналіз платоспроможності і фінансової стійкості підприємства.

4. Аналіз кредитоспроможності і ліквідності балансу підприємства.

1. МСА 200 «Мета і загальні принципи, регулюючі аудит ФЗ» регламентує спільну мету, об'єм аудиторської перевірки ФЗ, відповідальність аудируємого економічного суб'єкта за формування і представлення цієї звітності зацікавленим в ній користувачам.

Мета –

Завдання –

2. Послідовність перевірки ФЗ:

1. Формальна перевірка ФЗ – візуальна перевірка правильності записів усіх реквізитів ФЗ і виявлення наявності самостійних змін у встановлених формах ФЗ, необумовлених виправлень, підчисток, наявності підписів.

2. Аналітична перевірка ФЗ – оцінки показників за допомогою вивчення вірогідних залежностей між показниками з метою виявлення суттєвих відхилень.

3. Загальна оцінка фінансового стану підприємства і зміни його фінансових показників за звітний період.

3. Платоспроможність підприємства –

Зк <> Г + Фк + Дз,

де Зк – короткострокові зобов'язання;

Г – грошові кошти;

Фк – короткострокові фінансові вкладення;

Дз – розрахунки з дебіторами.

Фінансова стійкість підприємства –

4. Кредитоспроможність підприємства –

Ліквідність активів –

Ліквідність ББ: зобов'язання = А.

Групи А підприємства залежно від швидкості перетворення їх на грошові кошти:

• Найліквідніші активи А1:

• Активи, що швидко реалізуються А2:

• Активи, що повільно реалізуються А3:

• Активи, що важко реалізуються А4:

Групи зобов'язань підприємства залежно від ступеня терміновості їх оплати:

• Найтерміновіші зобов'язання П1:

• Короткострокові пасиви П2:

• Довгострокові пасиви П3:

• Постійні пасиви П4:

ББ вважається ліквідним за умови отримання співвідношень:

Порівняння А1 і А2 з П1 і П2 показує поточну ліквідність.

Порівняння А3 і П3 показує перспективну ліквідність.

Тема 8. Внутрішній аудит.

Зміст лекції.

1. Основні елементи внутрішнього аудиту.

2. Характеристика методів проведення аудиту.

3. Характеристика методів організації аудиту.

4. Види внутрішнього аудиту.

5. Алгоритм проведення внутрішнього аудиту.

1. Згідно з МСА 610 «Розгляд роботи внутрішнього аудитора» внутрішній аудит – оцінювальна діяльність служби, створеної суб'єктам господарювання.

Мета –

Завдання –

Об'єкти:

2. Методи проведення аудиту – сукупність прийомів і способів аудиту, за допомогою яких оцінюється стан об'єктів, що вивчається.

Органолептичні методи:

• інвентаризація –

• контрольний обмір –

• огляд –

• обстеження –

• контрольний запуск сировини і матеріалів у виробництво –

• контрольне придбання –

• експеримент –

• лабораторні аналізи –

Розрахунково-аналітичні методи:

• аналітичні тести –

• сканування –

• експертна оцінка –

Документальні способи перевірки:

• зустрічна перевірка документів –

• взаємний контроль документів –

• хронологічний аналіз господарських операцій –

• нормативно-правова перевірка –

Формальна перевірка документів –

Арифметична перевірка документів –

Перевірка документів по суті –

3. Методи організації перевірки:

• Суцільна перевірка –

• Вибіркова перевірка –

• Аналітична перевірка –

• Комбінована перевірка –

• Використання комп'ютера –

4. Залежно від видів діяльності, які перевіряє служба внутрішнього аудиту:

• Аудит ФЗ –

• Аудит на відповідність вимогам –

• Операційний аудит –

Залежно від часу здійснення контрольних дій:

• Попередній (превентивний) аудит –

• Поточний аудит –

• Наступний аудит –

• Стратегічний (прогнозний) аудит –

5. Алгоритм проведення внутрішнього аудиту:

1. Вибір об'єкта для перевірки і впливу –

2. Підготовка і затвердження плану проведення внутрішнього аудиту у визначений період – концентрація уваги аудитора на найважливіших його напрямках, виявленні проблем, які слід перевірити найбільш детально. На основі плану складається аудиторська програма –

Аудиторська програма.

На підставі річної програми аудиту складається календарний графік аудиторських перевірок і план на кожну окрему або комплексну аудиторську перевірку.

План внутрішньої аудиторської перевірки для конкретного об'єкта.

Головний аудитор складає графік аудиторської перевірки; підготовка опитувального листка (анкета з переліком питань для співробітників підрозділу, де проводиться аудит), контрольного запитальника (систематизований перелік запитань), журналу аудитора (фіксує факти, результати бесід і іншу інформацію, зібрану в ході аудиторської перевірки).