05.Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в рф

В России система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Происходит процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определение роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций.

Ниже представлена пятиуровневая система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ.

Система нормативного регулирования аудиторской деятельности в РФ

I Устанавливают отношения в аудиторской деятельности

- Федеральный закон РФ от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

- Федеральный закон РФ от 07.08.2001 № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в действующей редакции);

- Федеральный закон РФ от 01.12.2007 № 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях»;

- другие федеральные законы;

- указы Президента

II Определяют общие вопросы регулирования аудиторской деятельности

Постановления Правительства РФ

III Устанавливают нормы аудита, обязательные для всех субъектов рынка

Приказы Министерства финансов РФ

IV Устанавливают нормы аудита в рамках СОА

Документы СОА

V Устанавливают нормы аудита в рамках аудиторской организации

Документы аудиторских организаций

06.Структура и функции органов, регулирующих аудиторскую деятельность в рф

Выделяют два основных направления: государственное регулирование (со стороны государственных органов) и саморегулирование (со стороны общественных аудиторских организаций). В России система регулирования пока находится в процессе становления, в данный момент преобладает государственное регулирование, но в процессе реформирования появляется все больше элементов саморегулирования.

Основными функциями Министерства финансов являются:

выработка государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

нормативно-правовое регулирование в сфере аудиторской деятельности, в том числе утверждение федеральных стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также принятие в пределах своей компетенции иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность;

ведение государственного реестра СОА, а также контрольного экземпляра реестра аудиторов и аудиторских организаций;

анализ состояния рынка аудиторских услуг в Российской Федерации.

Совет по аудиторской деятельности при уполномоченном федеральном органе организован в целях учета мнения профессиональных участников рынка аудиторской деятельности. Состав совета по аудиторской деятельности утверждается руководителем уполномоченного федерального органа.

В состав совета по аудиторской деятельности входят:

1) 10 представителей пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности. Представители пользователей бухгалтерской (финансовой) отчетности подлежат ротации один раз в три года не менее чем на 25 процентов их общего числа;

2) два представителя уполномоченного федерального органа;

3) по одному представителю от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере развития предпринимательской деятельности, от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по принятию нормативных правовых актов, контролю и надзору в сфере финансовых рынков, и от Центрального банка Российской Федерации;

4) два представителя от саморегулируемых организаций аудиторов, кандидатуры которых выдвигаются совместно всеми саморегулируемыми организациями аудиторов. Представители саморегулируемых организаций аудиторов подлежат ротации один раз в год.

Членами совета по аудиторской деятельности не могут быть члены рабочего органа совета, за исключением представителей уполномоченного федерального органа.

В соответствии с Законом совет по аудиторской деятельности:

рассматривает вопросы государственной политики в сфере аудиторской деятельности;

рассматривает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности и иных нормативных правовых актов, регулирующих аудиторскую деятельность, и рекомендует их к утверждению уполномоченным федеральным органом;

одобряет порядок разработки проектов федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также кодекс профессиональной этики аудиторов;

оценивает деятельность СОА по осуществлению внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов и при необходимости дает рекомендации по совершенствованию этой деятельности;

вносит на рассмотрение уполномоченного федерального органа предложения о порядке осуществления им внешнего контроля качества работы аудиторских организаций;

рассматривает обращения и ходатайства СОА в сфере аудиторской деятельности и вносит соответствующие предложения на рассмотрение уполномоченного федерального органа.

Для обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности создаются некоммерческие СОА. Саморегулируемой организацией аудиторов (СОА) признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.

Некоммерческая организация приобретает статус СОА с момента ее включения в государственный реестр СОА, который ведет Министерство финансов РФ.

Требования, необходимые для включения в государственный реестр СОА:

1) наличие членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций;

2) наличие утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СОА и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;

3) обеспечение СОА дополнительной имущественной ответственностью каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) СОА.

В СОА создается постоянно действующий коллегиальный орган управления, независимые члены которого должны составлять не менее одной пятой числа членов этого органа.

Саморегулируемая организация аудиторов осуществляет следующие основные функции:

разрабатывает и устанавливает условия членства аудиторов и аудиторских организаций в СОА;

применяет меры дисциплинарного воздействия, предусмотренные законодательством и внутренними документами СОА, в отношении своих членов;

представляет интересы членов СОА в их отношениях с органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления;

организует профессиональное обучение, аттестацию работников членов СОА, прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации;

участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности;

разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности;

разрабатывает и утверждает стандарты СОА;

принимает кодекс профессиональной этики аудиторов;

осуществляет контроль за деятельностью своих членов в части соблюдения ими требований стандартов и правил СОА, условий членства в СОА;

рассматривает жалобы на действия членов СОА и дела о нарушении ее членами требований стандартов и правил СОА, условий членства в СОА.