1. Элементы налогов

Элементы налога - это принципы построения и организации налогов. Налог считается установленным если определ.налогоп-ки и след.эл налогов.

К эл.налога отн:

-объект налогообж;

-нал.база;

-нал.став;

-нал.пер-д;

-порядок исчисл.налога

-порядок и сроки уплаты налога

-налоговыельготы;

Нал-щики-это ОРГиФЛ, на кот.в соответствии с НКРФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Объектами налогооблож.явл:

• операции по реализ.Т,Р,У;

• имущество понимают виды объектов гражд.прав,относящи-ся к имущ-ву в соотвс.с ГКРФ;• Pr; • доход;

• стоимость реалиp-х товаров(выполненных Р, оказан-ных У);

• иной объект,имеющ.стоим-ю,колич-ю или физич-ю хар-ки,с налич.котор.у налогопл-а законодательство о нал и сборах связывает возникновение обязанности по уплате нал;Товаром для целей налогооблаж.призн.любое реализ.имущество,либо предназнач.для реализации;Работой для целей налогообл-признает.дея-ть резльтат кот.имеют материальн.выраж.и м.б. реализов.для удовл.потребн.орг и ФЛ;Услугой для целей налогооблаж.признается деятельн.резульаты кот.не имеют мат.выражения,но реализац.и потреблен.в процессе осуществл.этой деят-ти;Нбаза-предст.собой стоим-ю,физич-ю или иную хар-ку объектов налогооблаж; Исчисление н.б.может основываться на данных БУ,спец-х нал-х регистрах, справок о дох и др.док-в. Предприниматели исчисляют НБ на основе данных учета дох и расх.

Нал.льготы-это полное или частичн.освобожд.от уплаты нал.ФЛ и ЮЛ в соотв.с установл.законад;

К основным НЛ относятся:

-необлагаемый min-часть объекта нал,полностью освобож-я от обложения;

-нал.вычеты-это один из видов нал.льготы,а именно установ-ая закон-ом сумма,на кот. Умен.в целях налогообложения получ-ый н/п/щ доход

-изъятие из под обложения опр-ых частей объекта нал;

-освобож.от уплаты нал.отдельных категорий плательщ-в

Нал.ставка-это величина нал.начисл.на ед.измер НБ;

Нал.период-это кал.год или иной период t применительно к отд.нал,по окончании кот.опр.НБ, и исчисляется сумма нал,подлеж.уплате. НП м.б. квартал, месяц,год идр;Срок уплаты нал-это период t,когда нал.вносится в бюджет или ВБЖФонд.

4.Классификация налогов

1. По методу установления:

- прямые(все остальные);- косвенные(акцизы,ндс)

Это деление нал.зависит от объекта налогооблж. и от взаимоотнош. нпщ. иG.

Прям.нал устанав.непосред с Pr,дох,имущ,т.е. это сбор в пользу G с ФЛ и ЮЛ в зависимости от размера дох и стоимости имуще. Если окончательным плательщиком налога явл владелец имущ или получатель дохода(Pr), то такой налог считается прямым.

Косв.нал-это нал,направл.на обращ.и потребл.Т,Р,У, вкл-ся в цену или тариф Т,Р,У и оконч.плаательщ.этихналогов явл.потребители;

2. По территориальному признаку:

-фед-ые;-рег-ые;-местные нал и сборы;

Фед.нал-это нал и сборы,кот.устанвНКРФ и обязательн.к уплате на всей территор.РФ;Рег.нал-это нал,кот.устанавл.НКРФ законами субъект.РФ и обязат.уплате на територ.соотв.субъектов РФ.При установл.рег.нал.закон.орг.Gвласти опр.след.виды элементов нал:НС,НЛ,сроки уплаты,отч.периоды;Местные нал-это нал,кот.устанавл.НКРФ,норм-правов.актами представлен.орг-ов МО и обязат.к уплате на територ.соотв-х МО;При устан.местных нал.предст.след.элемент.нал:НС,НЛ,отч.периоды,сроки уплаты;

3.по отражению в БУ

-нал,относимые на с/с продукции-нал,связанные с испо.природных рес(зем.нал,водный нал,тамож.пошл,трансп.нал,НДПИ)

-нал,относимые на фин.рез.деят-ти орг (нал на имущ,гос.пошл по судебным и арбитражным издерж)

-нал.на Pr,дох,прирост капитала(нал на Pr орг,ндфл)

-нал,относим.на чистую Pr(нал на игорный бзнес)

-нал,вкл в цену или тариф Т,Р,У;

4. по объектам налогообложения.

1.налоги на Pr -нал на Pr орг,НДФЛ;

2.нал,напр.на Т,Р,У(НДС,акцизы,Gпошлина,трансп.нал)

3.нал,направл.с использ.природ-х рес(водный,ндпи)

4.прочие нал,сборы,пошлины

5. по группам плательщиков.

1.налоги с ЮЛ-предприятия,орг,учреж,международные объединения и орг,религ.орг,имеющ.статус ЮЛ в соотв с законод РФ.

2.налоги с ФЛ- гр.РФ,иностр.гр и лица без гражданства.

3налоги с инд.предпри-ФЛ,занимающ.предпринимат.деятельн.без образ.ЮЛ и зарегистрированные в соотв с зак-ом РФ.

6. по характеру использования.

- общие;- специальные.

Общие нал.поступают в ед.казну G,обезличиваются и использ для общегос-ых целей.Спец.налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюдж.фонды и целевые фонды.

7. по полноте налоговых прав пользования налоговыми поступлениями.

- сб;-регулирующие.

Сб нал-нал,поступления от кот.полностью зачисляются в один из бюджетов.Регулир.нал-нал,поступления от кот.распредел.по бюджетам.

5.Характеристика федеральных налогов

Фед.нал и сборами признаются нал и сборы,кот уст.НКРФ и обязательны к уплате на всей тер РФ.

К фед.нал и сборам отн: НДС;акцизы;ндфл;налог на Pr орг;ндпи;водный налог;сборы за польз объектами жив.мира и за польз объектами водных биол-х рес;G пошлина.НК уст.спец.нал.режимы,а также порядок введения в действие и примен.указ.спец.нал.реж-в.Спец.нал.режимы могут предусматривать освобожд от обязанности по уплате отдельных федер, регион.и местн.нал и сборов.

НДС

плательщики:орг,ип,лица,связ.с перемещ.тов ч/з тамож.гр РФ;

Объект налогообл:1)признается реализ.Т,Р,У на тер.РФ;2)передача на тер.РФ Т расх на кот.не приним.к вычиту при исчислен.нач.на Pr орг;3)выпол.строит.монтажн.работ для сб потребеления;4)ввоз Т на тамож.тер.РФ;Нал.период:квартал;Нал.база-предствл.собой стоим.реализ.ТиУ,исчисл.исходя изрыночн.цен с учётом акцизов для подакцизныхТ,но без вкл в них НДС;нал.ставки:ставка 18%примен.при реализ.Т,Р,У;ст10% при реализ.Т по особому перечню(прод.питания,тов детск.ассортим,шк.принадл,ов и фрукты,мед.тов отеч и зарубеж произ-ва,печатн.продукц)

ст0%-примен.приреализ.экспорт.Т;РиУ,выполн.непосред-но в косм.пространстве;при реализ.драгоц.метал-в;льготы;

сроки уплаты:НДС уплач.непозднее 20 числа ме след за нач.периодом;

АКЦИЗЫ

Плательщики:орг,ип,гр.связ.с перемещ.Т,ч/з там.гр.РФ;объект налогообл:реализ.на тер.РФ,лицами производ.ими подакц.тов;передача производств.подакцз.тов на перераб.на давальч.основе;ввоз подакциз.Т на тамож.тер.РФ и т.д.