24.Ндфл-Имущественные налоговые вычеты

1.вычет в суммах,направленных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома,кваритиры,комнаты,а также погашение % по кредитам и займам,полученным на эти цели,от организаций или от банков.

Ограничения-2 млн.руб. без учета сумм %.

Расходы на новое строительство,приобретение жилого дома относятся:

1)расходы на разработку проектных и сметных документации,на приобретение сторительных и отделочных материалов,сторит.работ

2)РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ

оСОБЕННОСТИ ВЫЧЕТА:

1.ПОЛУЧИТЬ МОЖНО 1 РАЗ В ЖИЗНИ

2.этот вычет переносится на будущ.периоды до полного его использования

3.этот вычет можно получить и в налог.органе,и у работодателя.

В налог.органе предст.декларация с приложением документов,договора купли-продажи,договора с подрялн.организациями.

2.вычет суммы,полученной налогоплательщиком от продажи жилых домов,квартир,комнат,дач,садовых домиков.

Если имущество находилось в собственности более 3 лет,то выет представляется в полной суме,полученной от продажи имущества.

Место использованя данного вычета налогоплательщик может определить базу,как доходы,полученные от продажи имущества-(минус)расходы фактически произведенные и документально подтвержденные.

25.Ндфл-стандартные и профессиональные налоговые вычеты

1.на самого работника

-3000 р.в месяц-чернобыльцы 1986г.;инвалиды военнослужащие.

-500 р. в месяц-горои СССР,РФ,награжденные ордерами славы 3-ех степеней,Афганистанцы,участники блокады.

2.на детей(до 18 лет),студенты-очники(до 24):

-1400 р. в месяц на 1-го и 2-го ребенка у обоих родителей.Представляется,пока доход годовой меньше или равен 280000р.

-3000 р. в месяц на 3-го и последующих детей у обоих родителей.Доход меньше или равен 280000 р.

Вычет на детей удваивается на единственного родителя

Основания представления-это письменное заявление налогоплательщика в бухгалтерию с приложением документов,подтверждающих заслуги,свидетельство о рождении ребенка и справку из учебного заведения если ребенку больше 18 лет.

Эти вычеты предоставляются по одному месту работы.

Профессиональные вычеты-это вычеты для ИП в сумме фактич.производ.и документально подтвержд.расходов,связанных с извлечением дохода.

Налоговая база ип=Д-Р

сумма ННФЛ=НБ*13%

26.Ндфл-ставки,порядок исчисления и сроки уплаты.

Налоговые ставки:

1.35%-применяется в отношении:

-выйгришей и призов,полученных в рекламных компаниях

-доходов по вкладам банком,если % по вкладу выше ставки ЦБ на 5 %

-в отношении экономии на % при пользовании налогоплат.заемн.средствами,получен.от организации и ИП,если % меньше две третьих ставки ЦБ.

2.30%-примен.в отношении нерезидентов

3.9%-по дивидендам

4.13%-по всем остальным доходам

Налоговый период-кадендарный год

Для налоговых агентов:

сумма налога определ.как соответствующие налоговые ставки % доли налогов.базы.Налог начисляется в целых рублях.

налог исчисляется налоговым агентом нарастающим итогом с начала года в отношении доходов по кот.применяется ставка 13%.

При этом производ.зачет суммы налога,удержанных в предыдущ.месяце года.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленные суммы НДФЛ их дохода налогоплат.при фактич.выплате.

При невозможности удержать налог у налогоплательщика необходимо сообщить в налогов.орган.

Налог НДФЛ необходимо заплатить в бюджет в день получения в банке наличных денег для выплаты.

Для индивид.предпринимателей:

НДФЛ ип=(Д-Р)*13%

ИП сам уплачивает налог.Если он уже осущ.деятельность,то о предполагаемом доходе на предстоящий год он сообщает в декларации за прошлый год.Если ИП только начинает деятельность,то он предсавляет в налог.орган декларацию с указанием дохода в течении 5 дней по истечении месяца с даты получения дохода.

Налоговый орган на основании предполагаемого налога исчисляет авансовые платежи по НДФЛ,кот.должны быть уплачены по срокам:

1)за январь-июнь-одна вторая сумммы авансов.платежа по 15 июля

2)за иль-сентябрь-одна четвертая суммы до 15 октября

3)за октябрь-декбрь-одна четвертая суммы до 15 января

Перерасчет по фактич.доходам и расходам по предоставлению декларации за предшеств.год.

27.НДС-субъект,объект и налоговая база

Налогоплательщики:

1.организации

2.ИП

3.лица,признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товара через тамож.границу таможенного союза

Не признаются плательщиками:

-организации,являющ.ин.организациями 22-х олимпийских и 11-х паралимпийских игр в Сочи.

В соответствии со ст 145 НК организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС,есзи за 3 последовател.предшествующих кал.месяца сумма выручки от реализации товаров,работ,услуг от НДС не привысила 2 млн.руб.

Для освобождения необходимо предствавить в налоговый орган уведомление и документы,подтверждающие право на освобождение:

-выписка из бух.баланса

-выписка их книги продаж

-выписка ихз книги учета доходов и расходов

-копии журнала,выставленных и полученных счетов-фактур

Объект:

1.реализация товаров,работ,услуг на территории РФ безвозмезд.передача товаров,работ,услуг,также признается реализацией

Налоговая база-определяется как стоимость товаров,работ и услуг исходя из рыночных цен с учетом акцизов,но без НДС(исключение:авансы полученые,НБ по ним с учетом НДС)

В общем случае рыночной ценой признается цена договора,если не доказано обратное

Местом реализации товаров признается территория РФ,если соблюд. хотя бы 1 из двух условий:

-товар находится на территории РФ,не отгружается и не транспотритуется

-товар в момент начала отгрузки или транспортировки наход.на территор.РФ

Местом реализации работ,услуг признается территор.РФ если

-работы,услуги связаны с недвижимым имуществом,находящ.на территории РФ:строит.,монтажные работы

-работы,услуги,связанные с движимым имуществом,судами,наход. на территор РФ

-деятельность организации или ИП,кот.выполн.работы или оказания услуг,осущ.на территор ИП

2.передача на территории РФ товаров,работ,услуг,расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на рибыль

НБ-определ.исходя их цен реализации,идентичных товаров,работ,услуг действующих в предыдущем налог.периоде,а при их отсутсвии,исходя из рыночных цен с учетом акцизов,не без НДс

3.выполнение строит-монтажн.работ для собствен.потребления

является стоимость выполненных работ,исчисленная исходя их всех фактич.расходов налогоплательщика на их выполнение.

4.ввоз товаров на территорию РФ

НБ складывается из таможен.стоимости этих товаров,таможен.пошлин и подлежащих уплате акцизов

28.Ндс-льготы и ставки

Операции не подлежащие НО:

по НДС есть 3 пункта льгот,по пункту 1,2 носят обязательный характер,по пункту 3-добровольные льготы.

1.не подлежат НО представлением арендодателем в аренду на территории РФ помещений ин.граждан и организациям.

2.не подлежит НО реализация на территории РФ:мед.услуг,мед.товаров по перечню,услуг по уходу за больными,инвалидами,органами соц.защиты.

3.не подлежат НО реализация:

-банк.услуг,кроме инкассация

-услуг по страхованию

-услуг санаторно-курортн,оздорровит.учрежд.РФ

-услуг коллегии адвокатов

Налоговый период-квартал

Ставки налога

1.0% прим.в случаях:

-при реализации товаров,вывезенных таможен.процедуре экспорта,а также помещен.под таможен. процедуру свободн.таможен.зоны.

При предст.в налогов.орган необходимо документы:

1.контракт с ин.лицом

2.таможен.декларация

3.копии трансп.докуметов с отметками таможен.органов.

Документы должны быть представлены в течении 180 кал.дней,считая с даты помещения товаров под таможен.процедуру

2.при реализац.услуг по междунар.перевозке товаров

3.реализация услуг в области космич.деятельности

4.раелиз.драг. металлов налогоплат.,осущ.их добычу и производство.

2.10%:

1.реализация продовольствен.товаров

2.реализац.товаров для детей

3.мед.товаров отечесвенного производста по перечню

3.18%:

применяется по всем остальным товарам

Кроме основн.ставок НДС приним.расчетн.ставки.Они примен.если нужно выделить НДС из цены включающей в себя НДС

29.НДС-налоговые вычеты

налоговые вычеты-это сумма НДС,предъявлен.налогоплательщику при приобретении товаров,работ,услуг,имуществен.прав на территор.РФ,либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территории РФ.

Общие условия для вычета:

1.наличие счет-фактуры

2.оприходывание ценностей

3.использование приобретен.ценностей в деятельности и облагаемой НДС

Если приобретнные ценности использ.в необлаг.НДС деятельности,то сумма НДС по приобретен.ценн. к вычету не подлежит,а включается в стоимость этих ценностей

Сумма НДС,принятая налогоплательщиком к вычету по приобретен.товарам,раб.,услугам подлежат восстановлению след.случаях:

1.исполнение приобретен.тов,раб,услуг в деятельности не облагаемой НДС

2.при передече ОС,немат.активов в кач-ве вклада в уставной капитал любой организации

Срок уплаты-до 20 числа месяца следующего за налог.периодом.

30.НДС-порядок исчисления

Сумма исчислен.как соответствующ.налог ставки % доли НБ

Моментом определения НБ явл.наиболее ранняя из 2 дат:

1.день отгрузки тов,продукции

2.день получения аванса

При реализации тов,раб,услуг налог-к дополнит.к цене реализован.товаров обязан прдъявить к оплате покупателем этих товаров соответсв.сумму налоа и не позднее 5 кал.дней после отгрузки выставить счет-фактуру

счет-фактура-осн.документ налог.учета НДС.ОН служит основанием для принятия предъявлен. суммы НДС к вычету

В настоящее Время прим.неск.форм.счетов-фактур:

1.счет фактура,выставляем при реализ.тов,услуг

2.счет фактура,получ.при авансах

3.корректировочный счет фактура

Счет фактура не составляется налогоплательщиками по опрерациям реализации це.бум.,банками,страх.организициями.

Реквизиты счета-фактуры выставл при раел.товаров:

1.порядковый номер и дата составления

2.наимен.адре и ИНН налогоплат.и покупателя

3.наимен.и адрес грузоотправителя и грузополучателя

4.номер плат.докуметна в случае получения аванса

5.наименование товаров,раб,услуг

6.кол-во тов,раб,усдег

7.цена за ед.без НДС

8.стоимость всех товаров без НДС