
- •1.Экономическая сущность налогов.
- •2. Функции налогов.
- •3.Налоговое законодательство
- •4.Принципы налогооблажения
- •5.Участники налоговых отношений
- •6.Права налоговых органов
- •7.Обязанности налоговых органов
- •8.Права налогоплательщиков
- •9.Обязанности налогоплательщиков
- •10.Острочка и рассрочка уплаты налога
- •11.Инвестиционный налоговый кредит
- •12.Порядок взыскания налогов и пений
- •13.Порядок зачета и возврата сумм излишне взысканных и излишне уплаченных налогов,пеней,санкций
- •14.Камеральная и выездная налоговая проверка
- •15.Поняите налога и сбора,их отличие
- •16.Элементы налога
- •17.Классификация налогов
- •18.Понятие и характеристика налоговой системы рф
- •19. Виды налоговых правонарушений и налоговая ответственность за их совершение
- •20.Ндфл-субъект и объкт
- •21.Ндфл-порядок формирования налоговой базы
- •22.Ндфл-доходы,не подлежащие налогооблажению
- •23.Ндфл-социальные налоговые вычеты
- •24.Ндфл-Имущественные налоговые вычеты
- •25.Ндфл-стандартные и профессиональные налоговые вычеты
- •26.Ндфл-ставки,порядок исчисления и сроки уплаты.
- •31.Страховые взносы-субъект,объект,база обложения
- •32.Страховые взносы-льготы и освобождения
- •33.Страховые взносы-ставки,порядок исчмсления и сроки уплаты
- •34.Налог на прибыль-субъекты и объект
- •35.Формироввание доходовдля целей налогооблажения прибыли
- •36.Формирование расходов для целей налогооблажения прибыли
- •37.Налог на прибыль-налоговая база и ставки
- •38.Налог на прибыль-порядок исчисления и сроки уплаты
- •39.Налог на имущество организаций-плательщики,объект,база
- •40.Налог на имущество организаций-льготы,ставки,порядок исчисления и сроки уплаты
24.Ндфл-Имущественные налоговые вычеты
1.вычет в суммах,направленных налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома,кваритиры,комнаты,а также погашение % по кредитам и займам,полученным на эти цели,от организаций или от банков.
Ограничения-2 млн.руб. без учета сумм %.
Расходы на новое строительство,приобретение жилого дома относятся:
1)расходы на разработку проектных и сметных документации,на приобретение сторительных и отделочных материалов,сторит.работ
2)РАСХОДЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ КВАРТИРЫ
оСОБЕННОСТИ ВЫЧЕТА:
1.ПОЛУЧИТЬ МОЖНО 1 РАЗ В ЖИЗНИ
2.этот вычет переносится на будущ.периоды до полного его использования
3.этот вычет можно получить и в налог.органе,и у работодателя.
В налог.органе предст.декларация с приложением документов,договора купли-продажи,договора с подрялн.организациями.
2.вычет суммы,полученной налогоплательщиком от продажи жилых домов,квартир,комнат,дач,садовых домиков.
Если имущество находилось в собственности более 3 лет,то выет представляется в полной суме,полученной от продажи имущества.
Место использованя данного вычета налогоплательщик может определить базу,как доходы,полученные от продажи имущества-(минус)расходы фактически произведенные и документально подтвержденные.
25.Ндфл-стандартные и профессиональные налоговые вычеты
1.на самого работника
-3000 р.в месяц-чернобыльцы 1986г.;инвалиды военнослужащие.
-500 р. в месяц-горои СССР,РФ,награжденные ордерами славы 3-ех степеней,Афганистанцы,участники блокады.
2.на детей(до 18 лет),студенты-очники(до 24):
-1400 р. в месяц на 1-го и 2-го ребенка у обоих родителей.Представляется,пока доход годовой меньше или равен 280000р.
-3000 р. в месяц на 3-го и последующих детей у обоих родителей.Доход меньше или равен 280000 р.
Вычет на детей удваивается на единственного родителя
Основания представления-это письменное заявление налогоплательщика в бухгалтерию с приложением документов,подтверждающих заслуги,свидетельство о рождении ребенка и справку из учебного заведения если ребенку больше 18 лет.
Эти вычеты предоставляются по одному месту работы.
Профессиональные вычеты-это вычеты для ИП в сумме фактич.производ.и документально подтвержд.расходов,связанных с извлечением дохода.
Налоговая база ип=Д-Р
сумма ННФЛ=НБ*13%
26.Ндфл-ставки,порядок исчисления и сроки уплаты.
Налоговые ставки:
1.35%-применяется в отношении:
-выйгришей и призов,полученных в рекламных компаниях
-доходов по вкладам банком,если % по вкладу выше ставки ЦБ на 5 %
-в отношении экономии на % при пользовании налогоплат.заемн.средствами,получен.от организации и ИП,если % меньше две третьих ставки ЦБ.
2.30%-примен.в отношении нерезидентов
3.9%-по дивидендам
4.13%-по всем остальным доходам
Налоговый период-кадендарный год
Для налоговых агентов:
сумма налога определ.как соответствующие налоговые ставки % доли налогов.базы.Налог начисляется в целых рублях.
налог исчисляется налоговым агентом нарастающим итогом с начала года в отношении доходов по кот.применяется ставка 13%.
При этом производ.зачет суммы налога,удержанных в предыдущ.месяце года.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленные суммы НДФЛ их дохода налогоплат.при фактич.выплате.
При невозможности удержать налог у налогоплательщика необходимо сообщить в налогов.орган.
Налог НДФЛ необходимо заплатить в бюджет в день получения в банке наличных денег для выплаты.
Для индивид.предпринимателей:
НДФЛ ип=(Д-Р)*13%
ИП сам уплачивает налог.Если он уже осущ.деятельность,то о предполагаемом доходе на предстоящий год он сообщает в декларации за прошлый год.Если ИП только начинает деятельность,то он предсавляет в налог.орган декларацию с указанием дохода в течении 5 дней по истечении месяца с даты получения дохода.
Налоговый орган на основании предполагаемого налога исчисляет авансовые платежи по НДФЛ,кот.должны быть уплачены по срокам:
1)за январь-июнь-одна вторая сумммы авансов.платежа по 15 июля
2)за иль-сентябрь-одна четвертая суммы до 15 октября
3)за октябрь-декбрь-одна четвертая суммы до 15 января
Перерасчет по фактич.доходам и расходам по предоставлению декларации за предшеств.год.
27.НДС-субъект,объект и налоговая база
Налогоплательщики:
1.организации
2.ИП
3.лица,признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товара через тамож.границу таможенного союза
Не признаются плательщиками:
-организации,являющ.ин.организациями 22-х олимпийских и 11-х паралимпийских игр в Сочи.
В соответствии со ст 145 НК организации и ИП имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС,есзи за 3 последовател.предшествующих кал.месяца сумма выручки от реализации товаров,работ,услуг от НДС не привысила 2 млн.руб.
Для освобождения необходимо предствавить в налоговый орган уведомление и документы,подтверждающие право на освобождение:
-выписка из бух.баланса
-выписка их книги продаж
-выписка ихз книги учета доходов и расходов
-копии журнала,выставленных и полученных счетов-фактур
Объект:
1.реализация товаров,работ,услуг на территории РФ безвозмезд.передача товаров,работ,услуг,также признается реализацией
Налоговая база-определяется как стоимость товаров,работ и услуг исходя из рыночных цен с учетом акцизов,но без НДС(исключение:авансы полученые,НБ по ним с учетом НДС)
В общем случае рыночной ценой признается цена договора,если не доказано обратное
Местом реализации товаров признается территория РФ,если соблюд. хотя бы 1 из двух условий:
-товар находится на территории РФ,не отгружается и не транспотритуется
-товар в момент начала отгрузки или транспортировки наход.на территор.РФ
Местом реализации работ,услуг признается территор.РФ если
-работы,услуги связаны с недвижимым имуществом,находящ.на территории РФ:строит.,монтажные работы
-работы,услуги,связанные с движимым имуществом,судами,наход. на территор РФ
-деятельность организации или ИП,кот.выполн.работы или оказания услуг,осущ.на территор ИП
2.передача на территории РФ товаров,работ,услуг,расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на рибыль
НБ-определ.исходя их цен реализации,идентичных товаров,работ,услуг действующих в предыдущем налог.периоде,а при их отсутсвии,исходя из рыночных цен с учетом акцизов,не без НДс
3.выполнение строит-монтажн.работ для собствен.потребления
является стоимость выполненных работ,исчисленная исходя их всех фактич.расходов налогоплательщика на их выполнение.
4.ввоз товаров на территорию РФ
НБ складывается из таможен.стоимости этих товаров,таможен.пошлин и подлежащих уплате акцизов
28.Ндс-льготы и ставки
Операции не подлежащие НО:
по НДС есть 3 пункта льгот,по пункту 1,2 носят обязательный характер,по пункту 3-добровольные льготы.
1.не подлежат НО представлением арендодателем в аренду на территории РФ помещений ин.граждан и организациям.
2.не подлежит НО реализация на территории РФ:мед.услуг,мед.товаров по перечню,услуг по уходу за больными,инвалидами,органами соц.защиты.
3.не подлежат НО реализация:
-банк.услуг,кроме инкассация
-услуг по страхованию
-услуг санаторно-курортн,оздорровит.учрежд.РФ
-услуг коллегии адвокатов
Налоговый период-квартал
Ставки налога
1.0% прим.в случаях:
-при реализации товаров,вывезенных таможен.процедуре экспорта,а также помещен.под таможен. процедуру свободн.таможен.зоны.
При предст.в налогов.орган необходимо документы:
1.контракт с ин.лицом
2.таможен.декларация
3.копии трансп.докуметов с отметками таможен.органов.
Документы должны быть представлены в течении 180 кал.дней,считая с даты помещения товаров под таможен.процедуру
2.при реализац.услуг по междунар.перевозке товаров
3.реализация услуг в области космич.деятельности
4.раелиз.драг. металлов налогоплат.,осущ.их добычу и производство.
2.10%:
1.реализация продовольствен.товаров
2.реализац.товаров для детей
3.мед.товаров отечесвенного производста по перечню
3.18%:
применяется по всем остальным товарам
Кроме основн.ставок НДС приним.расчетн.ставки.Они примен.если нужно выделить НДС из цены включающей в себя НДС
29.НДС-налоговые вычеты
налоговые вычеты-это сумма НДС,предъявлен.налогоплательщику при приобретении товаров,работ,услуг,имуществен.прав на территор.РФ,либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территории РФ.
Общие условия для вычета:
1.наличие счет-фактуры
2.оприходывание ценностей
3.использование приобретен.ценностей в деятельности и облагаемой НДС
Если приобретнные ценности использ.в необлаг.НДС деятельности,то сумма НДС по приобретен.ценн. к вычету не подлежит,а включается в стоимость этих ценностей
Сумма НДС,принятая налогоплательщиком к вычету по приобретен.товарам,раб.,услугам подлежат восстановлению след.случаях:
1.исполнение приобретен.тов,раб,услуг в деятельности не облагаемой НДС
2.при передече ОС,немат.активов в кач-ве вклада в уставной капитал любой организации
Срок уплаты-до 20 числа месяца следующего за налог.периодом.
30.НДС-порядок исчисления
Сумма исчислен.как соответствующ.налог ставки % доли НБ
Моментом определения НБ явл.наиболее ранняя из 2 дат:
1.день отгрузки тов,продукции
2.день получения аванса
При реализации тов,раб,услуг налог-к дополнит.к цене реализован.товаров обязан прдъявить к оплате покупателем этих товаров соответсв.сумму налоа и не позднее 5 кал.дней после отгрузки выставить счет-фактуру
счет-фактура-осн.документ налог.учета НДС.ОН служит основанием для принятия предъявлен. суммы НДС к вычету
В настоящее Время прим.неск.форм.счетов-фактур:
1.счет фактура,выставляем при реализ.тов,услуг
2.счет фактура,получ.при авансах
3.корректировочный счет фактура
Счет фактура не составляется налогоплательщиками по опрерациям реализации це.бум.,банками,страх.организициями.
Реквизиты счета-фактуры выставл при раел.товаров:
1.порядковый номер и дата составления
2.наимен.адре и ИНН налогоплат.и покупателя
3.наимен.и адрес грузоотправителя и грузополучателя
4.номер плат.докуметна в случае получения аванса
5.наименование товаров,раб,услуг
6.кол-во тов,раб,усдег
7.цена за ед.без НДС
8.стоимость всех товаров без НДС