34. Транспортный налог

Плательщики налога

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объект налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Порядок исчисления налога

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Льготы по налогу

Налоговые льготы, предоставленные законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в части сумм налога, зачисляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации в их бюджеты, до дня вступления в силу настоящего Кодекса, действуют в течение того срока, на который эти налоговые льготы были предоставлены. Если при установлении налоговых льгот не был определен период времени, в течение которого эти налоговые льготы могут использоваться, то указанные налоговые льготы прекращают свое действие решением законодательных (представительных) органов Российской Федерации.

35. Единый социальный налог (есн)

Плательщики налога (статья 235)

- производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

- индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Причем, если налогоплательщик одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, указанным выше, то в этом случае он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.

В какие фонды зачисляется налог

Кроме федерального бюджета, в Фонд социального страхования РФ, Фонды обязательного медицинского страхования – Федеральный фонд ОМС и Территориальные фонды ОМС.

Объект налогообложения.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса), а также по авторским договорам.

Для физических лиц признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые налогоплательщиками в пользу физических лиц.

Налоговая база

Налоговая база организаций и индивидуальных предпринимателей, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 236 настоящего Кодекса, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Определяют налоговую базу отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом.

Налоговая база физических лиц, определяется как сумма выплат и вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 236 настоящего Кодекса, за налоговый период в пользу физических лиц.

Суммы, не подлежащие налогообложению

1. гос пособия.

2. компенсационные выплаты.

3. суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком

4. суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;

5. доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

6. доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла

7. страховые платежи по обязательному страхованию; по договорам добровольного, заключенным не менее чем на год; страхование смерти или утрат работоспособности.

8. стоимость проезда к месту отпуска, оплачиваемая работником.

9. стоимость форменной одежды, выдаваемой бесплатной или с частичной оплатой и остающаяся в личном постоянном пользовании.

10. стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников.

11. материальная помощь физ лицам из бюджета в размере не более 3000 р.

Налоговые льготы

1. выплаты и др вознаграждения организаций инвалидам 1, 2 и 3 групп, не превышающие 100 000 руб на каждое физ лицо за период.

2. с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждое физическое лицо от уплаты освобождаются: общественные организации инвалидов, среди которых 80% инвалидов; организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов; учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

3. не облагаются доходы от профессиональной деятельности инвалидов 1, 2 и 3 групп в размере не более 100 000 рублей в течение налогового периода;

Налоговый период. Ставка налога.

Налоговым периодом признается календарный год.

Ставки налога для: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями:

Ставка налога – 26%, однако отчисления происходят не только в Федеральный бюджет.

Налоговая база до 280 000: 20% - в федеральный бюджет + 2,9% - в фонд социального страхования + 1,1% - в федеральный фонд обязательного медицинского страхования + 2% - в территориальные фонда обязательного медицинского страхования = 26%.

Для разных налоговых баз и разных плательщиков ставки разнятся, но в итоге все равно 26%.

Порядок исчисления налога.

Налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам:

Налог исчисляется и уплачивается отдельно в федеральный бюджет и каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Из суммы выплат в фонд соц страхования вычитаются самостоятельные расходы на сох страхование.

Из отчисляемого в федеральный бюджет вычитаются суммы взносов в фонд пенсионного страхования.

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм налога, относящегося к ним, а также сумм налоговых вычетов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

В случае прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении указанной деятельности представить в налоговый орган налоговую декларацию за период с начала налогового периода по день подачи указанного заявления включительно.

Налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц:

Расчет сумм авансовых платежей индивидуальных предпринимателей производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок ЕСН.

Если начинать деятельность после начала налогового периода, то надо в течение 5-и дней после истечения месяца с начала деятельности, заявление с указанием сумм предполагаемого дохода за текущий период.

Если в течение периода доход повысится более чем на 50%, надо представить новую декларацию с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий налоговый период.

Уплата налога, исчисленного по представляемой налоговой декларации (с учетом начисленных авансовых платежей по истекшим срокам уплаты за текущий налоговый период), производится не позднее 15 календарных дней со дня подачи такой декларации.

Индивидуальные предприниматели и адвокаты не исчисляют и не уплачивают налог в части суммы налога, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.

Учет требований закона РФ «Об обязательном пенсионном страховании» при исчислении и уплате ЕСН

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование (налоговый вычет) в пределах таких сумм, исчисленных исходя из тарифов страховых взносов, предусмотренных Федеральным законом от 15 декабря 2001 года N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации". При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога (сумму авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.