Тема 10.Облік власного капіталу

Визначення капіталу згідно з П(С)БО 5 "Звіт про власний капітал". Види капіталу.

Облік додаткового і резервного капіталу. Облік неоплаченого капіталу, нерозподіленого прибутку.

Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів. Облік цільового фінансування. Облік цільових надходжень.

Питання 63. Поняття "власний капітал" та його складові

Література: 4; 26, с. 290 - 292; 27, с. 546 - 550.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

Відповідно до П(С)БО 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності" власний капітал - це частина в активах підприєм­ства, що залишається після вирахування його зобов 'язань, тоб­то заборгованості підприємства, яка виникла внаслідок минулих подій та погашення якої в майбутньому, як очікується, призведе до зменшення ресурсів підприємства, що втілюють у собі еко­номічні вигоди.

Власний капітал є основою для початку і продовження господарської діяльності будь-якого підприємства; він є одним із найважливіших показників.

Слід з'ясувати, які функції виконує власний капітал і роз­крити їх зміст.

До власного капіталу належать такі види капіталу, як ста­тутний, пайовий, додатковий, резервний, неоплачений, вилу­чений та нерозподілений прибуток. Потрібно охарактеризувати всі складові власного капіталу.

Запитання для самоперевірки

1. Що таке власний капітал?

2. Які функції виконує власний капітал?

3. Назвіть складові власного капіталу.

4. Що являє собою статутний капітал?

5. Дайте визначення поняття "вилучений капітал".

Питання 64. Облік статутного капіталу

Література: 11; 22; 26, с. 295 - 301.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

Слід зазначити, що бухгалтерський облік статутного капі­талу розпочинається з дня реєстрації підприємства (його стату­ту) в державному реєстрі та закінчується днем вибуття з нього внаслідок припинення діяльності, банкрутства, припинення строку дії тощо.

Для обліку статутного капіталу використовують три ос­новні рахунки: 40 "Статутний капітал", 46 "Неоплачений капі­тал" та 45 "Вилучений капітал".

Потрібно з'ясувати призначення цих рахунків, дати їх ха­рактеристику і показати, що на них відображається, а також зве­рнути увагу на типову кореспонденцію рахунків з обліку статут­ного капіталу.

Запитання для самоперевірки

1. Які рахунки використовують для обліку статутного ка­піталу?

2. Для чого призначено рахунок 40 "Статутний капітал"? Дайте його характеристику.

3. Що відображається на дебеті та кредиті рахунка 46 "Неоплачений капітал"?

4. Які субрахунки має рахунок 45 "Вилучений капітал"?

5. Наведіть основні бухгалтерські проводки з обліку ста­тутного капіталу.

Питання 65. Облік додаткового і резервного капіталу

Література; 21; 22; 26, с. 302; 27, с. 549, 550, 559.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

Додатковий та резервний капітал є одними зі складових власного капіталу.

Додатковий капітал включає суми, на які вартість реа­лізації випущених акцій перевищує їх номінальну вартість, тобто емісійний дохід, а також суми дооцінки необоротних активів, вартість безоплатно одержаних підприємством необоротних активів від інших юридичних і фізичних осіб та інші види податкового капіталу. Для обліку цих сум призначено рахунок 42 "Додатковий капітал".

Слід охарактеризувати рахунок 42, указати, які він має рахунки і що на них відображається, а також куди направляється додатковий капітал.

Резервний капітал - це сума резервів, створених відповідно до чинного законодавства або установчих документів за нок нерозподіленого прибутку підприємства.

Потрібно з'ясувати призначення резервного капіталу.

Для узагальнення інформації про стан і рух резервного талу підприємства передбачено рахунок 43 "Резервний капітал».

Слід охарактеризувати рахунок 43. Розкриваючи дане питання, потрібно звернути увагу на зву кореспонденцію рахунків з обліку додаткового і резерв-з капіталу.

Запитання для самоперевірки

1. Що включає додатковий капітал?

2. На якому рахунку обліковується додатковий капітал?

Дайте його характеристику.

3. Дайте визначення поняття "резервний капітал" і поясніть його призначення.

4. Який рахунок призначено для обліку резервного капіталу?

5. Наведіть основні бухгалтерські проводки з обліку додаткового і резервного капіталу.

Питання 66. Облік нерозподіленого прибутку

Література: 21; 22; 26, с. 302 - 304; 27, с. 560, 561.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

Потрібно усвідомити, що нерозподілений прибуток є складовою частиною власного капіталу.

Для узагальнення інформації про формування та вико­ристання фінансових результатів господарської діяльності під­приємства призначено рахунок 44 "Нерозподілені прибутки (не­покриті збитки)". На цьому рахунку ведеться облік нероз­поділених прибутків або непокритих збитків поточного і мину­лого звітних періодів, а також використаного в поточному році прибутку. Слід охарактеризувати рахунок 44, указати, які він має субрахунки і що на них відображається.

Потрібно засвоїти, що в бухгалтерському обліку прибуток (збиток) формується поступово протягом фінансового року шля­хом визначення фінансового результату від усіх видів діяльності підприємства. Фінансовий результат визначається на рахунку 79 "Фінансові результати" і списується в кредит рахунка 441 "При­буток нерозподілений", якщо це прибуток, або в дебет рахунка 442 "Непокриті збитки", якщо це збиток.

Слід з'ясувати порядок визначення нерозподіленого при­бутку звітного року, а також основні бухгалтерські проводки з обліку нерозподіленого прибутку.

Запитання для самоперевірки

1. Який рахунок призначено для обліку та узагальнення інформації про формування та використання фінансових резуль­татів господарської діяльності підприємства? Дайте його харак­теристику.

2. На які субрахунки поділяється рахунок 44 "Нероз­поділені прибутки (непокриті збитки)" і що на них обліко­вується?

3. Поясніть порядок формування та визначення прибутку (збитку) підприємства.

4. Наведіть основні бухгалтерські проводки з обліку не­розподіленого прибутку.

Питання 67. Облік забезпечення майбутніх витрат і платежів

Література: 14; 21; 22; 26, с. 311 - 316.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

Відповідно до П(С)БО 11 "Зобов'язання" забезпечення – це зобов'язання з невизначеними сумою або часом погашення на дату балансу.

Забезпечення створюються для відшкодування наступних (майбутніх) операційних витрат.

Слід з'ясувати, для відшкодування яких майбутніх витрат можуть створюватися забезпечення.

Суми створених забезпечень визнаються витратами і визначаються за обліковою оцінкою ресурсів (за мінусом суми очікуваного відшкодування), необхідних для погашення відповідного зобов'язання, на дату балансу.

Потрібно розуміти, що забезпечення використовується я відшкодування тих витрат, для покриття яких воно було створено.

Облік і узагальнення інформації про рух коштів, які за рішенням підприємства резервуються для забезпечення майбутніх витрат і платежів, ведеться на рахунку 47 "Забезпечення майбутніх витрат і платежів". Слід охарактеризувати цей рахунок, визначити, які він має субрахунки і що на них обліковується.

Аналітичний облік забезпечення наступних витрат і платежів ведеться за їх видами, напрямами формування та використання. І нарешті потрібно ознайомитись із типовою кореспонденцією рахунків з обліку забезпечень майбутніх витрат і платежів.

Запитання для самоперевірки

1. Дайте визначення поняття "забезпечення".

2. З якою метою створюються забезпечення?

3. Укажіть порядок визнання створених забезпечень.

4. На якому рахунку ведеться облік забезпечення май­бутніх витрат і платежів?

5. На які субрахунки поділяється рахунок 47 і що на них відображається?

6. Наведіть типову кореспонденцію рахунків з обліку за­безпечення майбутніх витрат і платежів.

Питання 68. Облік цільового фінансування та цільових надходжень

Література: 21; 22; 26, с. 316-319.

МЕТОДИЧНІ РЕКОМЕНДАЦІЇ

Слід зазначити, що до цільового фінансування та цільо­вих надходжень відносять кошти, що отримує підприємство на суворо визначені цілі: утримання дитячих установ, підготов­ку кадрів, науково-дослідні роботи тощо. Потрібно з'ясувати порядок фінансування та використання коштів цільового фінан­сування і цільових надходжень.

Для обліку та узагальнення інформації про наявність і рух коштів, отриманих для здійснення заходів цільового призна­чення, призначено рахунок 48 "Цільове фінансування і цільові надходження". Потрібно дати характеристику цього рахунка.

Аналітичний облік коштів цільового фінансування та ці­льових надходжень ведеться за їх призначенням і джерелами надходжень.

Слід також звернути увагу на типову кореспонденцію ра­хунків з обліку цільового фінансування та цільових надходжень.

Запитання для самоперевірки

1. Укажіть джерела формування коштів цільового фінан­сування та цільових надходжень.

2. Поясність особливості використання цільових коштів.

3. На якому рахунку ведеться облік наявності та руху коштів цільового фінансування і цільових надходжень? Дайте його характеристику.

4. Наведіть приклади типових бухгалтерських проводок обліку цільового фінансування та цільових надходжень.