Основные элементы и порядок исчисления прибыли на ооо «Вега-м»
Одним из важных итогов хозяйственной деятельности предприятий является размер полученной прибыли. В этом показателе находят отражение уровень организации производства, эффективность использования ресурсов, экономические взаимоотношения между сельскохозяйственными предприятиями и государством, покупателями, поставщиками, банками.
Получение прибыли создает благоприятные условия для расширенного воспроизводства, материального стимулирования работников, развития материально-технической базы. Убыточные хозяйства, как правило, испытывают финансовые затруднения.
Прибыль создается в сфере производства, а выявляется после реализации.
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии со статьей 247 НК РФ, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном периоде ООО «Вега-М» был получен убыток - отрицательная разница между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения в данном отчетном периоде налоговая база признается равной нулю.
Расчет налоговой базы за отчетный период составляется налогоплательщиком самостоятельно, и должен содержать определенные элементы (Рисунок 14).
Рисунок 14 – Элементы налоговой базы по налогу на прибыль
Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчетного налогового периода на основе данных налогового учета.
Рассмотрим каждый элемент налоговой базы по налогу на прибыль в отдельности на примере ООО «Вега-М».
Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.
Доходами от реализации продукции признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. У ООО «Вега-М» выручкой от реализации признаются доходы от продажи мебели и за 2009 год они составили 32879 тыс. руб., за 2010 – 41585 тыс. руб., за 2011 год они составили 51773 тыс.руб.
К внереализационным доходам относятся все иные поступления, не являющиеся выручкой от реализации товаров (работ, услуг) или имущественных прав.
Например, внереализационными доходами являются:
- положительные курсовые разницы;
- полученные организацией дивиденды;
- штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, суммы возмещения убытков или ущерба, признанные должником или подлежащие уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу;
- доходы от сдачи имущества в аренду (включая земельные участки), если они не относятся к доходам от реализации;
- проценты, полученные по договорам займа, кредита;
- безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права;
- стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Перечень внереализационных доходов, установленный ст. 250 НК РФ, является открытым. Это означает, что учесть в составе внереализационных доходов следует и те доходы, которые прямо не предусмотрены в данном перечне. За исключением, конечно, доходов, не учитываемых для целей налогообложения.
В 2009 году и в 2011 году у организации не было внереализационных доходов, а в 2010 году организацией был продан автомобиль ВАЗ 2105 на сумму 70000 рублей.