Налоговая система.

- организованная совокупность норм, правил и институтов, которые обеспечивают взимание обязательных платежей в бюджеты разных уровней, их распределение и перераспределение между субъектами рынка.

Налог – это обязательный платеж, который взимается на основе законодательных установок бюджета трех уровней (федеральный, региональный, местный)

Помимо налогов существуют сборы. Взимание сборов имеет целевую установку, в то время, как налоги носят абстрактный характер.

Виды налогов:

1. федеральные; главный – налог на добавленную стоимость

2. региональные

3. местные; главный – земельный налог

Количество налогов за последнее время резко уменьшилось. До принятия налогового кодекса официально было 44, а не официальных около 200. Сейчас федеральных налогов 9, региональных 3, местных 2.

По объекту:

• Подоходные налоги

• Налоги на имущество

• Налоги на собственность (рентные платежи)

• Налоги на наследование и дарение

По субъекту:

• С физических лиц

• С юридических лиц

По характеру взимания:

• Прямые налоги – взимаются непосредственно с предпринимателей или юридических (подоходный налог или налог на имущество)

НДФЛ взимается по ставке 13%

Налог на прибыль взимается по ставке 20%

Вместо единого социального налога – взносы на социальное страхование.

• Косвенные налоги – оплачиваются потребителями, так как являются надбавкой к цене товара; выплачиваются производителями и продавцами.

Разновидности косвенных налогов:

1. Налог на добавленную стоимость (ставка 18%)

2. Акцизы (косвенные налоги на роскошь и вредные привычки, также на сахар, ткани)

3. Налог с продаж (существовал во времена Горбачева) от 2 до 5 %

4. Таможенные пошлины (косвенные налоги, которыми облагаются импортируемые продукты, но также и на экспорт)

5. Фискальный монопольный налог (налог на соль, сахар, спички; если существует государственная собственность, то государство может обложить налогом)

Налоговая ставка.

- отношение величины налогового поступления к налогооблагаемой базе, выраженная в процентах.

T – величина налога; W- налогооблагаемая база

Налогооблагаемая база может иметь стоимостное или количественное выражение.

Прогрессивное налогообложение предполагает возрастание налоговой ставки в связи с увеличением налогооблагаемой базы.

До принятия налогового кодекса в России НДФЛ взимался по прогрессивной шкале. Налоговая ставка колебалась 12 до 35%.

Сейчас прогрессивный налог – налог на наследуемое имущество.

Регрессивные налоги – косвенные налоги, которые занимают больший удельный вес в доходах низких и меньший удельный вес в высоких доходах.

Пропорциональный налог – налог, взимаемый на основе плоской шкалы налогообложения. Налоговая ставка постоянна. Называется пропорциональным потому, что в зависимости от налогооблагаемой базы происходит возрастание абсолютных налоговых отчислений в бюджет.

Функции налогов:

1. Фискальная – состоит в увеличении поступлений в государственную казну

2. Распределительная – с помощью налогов осуществляется распределение налогов доходов внутри производственной сферы

3. Перераспределительная – через налоги осуществляется перераспределение доходов между производственной и непроизводственной сферами

4. Регулирующая – с помощью налогов осуществляется регулирование пропорций народного хозяйства

5. Стимулирующая – с помощью предоставления налоговых льгот стимулируется осуществление инвестиций инновационного развития, развития тех или иных отраслей непроизводственной сферы

Принципы налогового обложения:

1. Принцип обязательности – все, указанные в законе, физические и юридические лица должны уплачивать налоги

Уклонение от налогообложения – прямое нарушение законодательства, которое ведет к уменьшению или ликвидации налоговых выплат

Оптимизация налогообложения – поиск лазеек в налоговом законодательстве с целью уменьшения налоговых выплат

2. Принцип эффективности – взимаемые налоги должны способствовать повышению эффективности народно-хозяйственного комплекса; налоги должны стимулировать снижение издержек производства, повышение качества выпускаемой продукции, рост объемов производства, пользующихся спросом товаров и услуг

3. Принцип справедливости – взимаемые налоги не должны приводить к социальной дифференциации населения

Современные принципы:

1. Взимание налогов в зависимости от получаемых выгод (транспортный налог);

2. Принцип платежеспособности – согласно этому принципу больший налог платит лицо, обладающее большей платежеспособностью

Кривая Артура Лаффера

t

0 T

Выражает зависимость налоговых поступлений в бюджет от уровня налоговой ставки