Тема 3: Методика факторного анализа. Цель : научиться определять содержание и задания факторного анализа, узнать типы факторного анализа, этапы аналитических исследований факторов, содержание резервов.
Основные вопросы лекции:
1.Содержание и задания факторного анализа. 2. Факторы в экономическом анализе: понятие и классификация. 3. Резервы повышения эффективности производства. Тарасенко Н.В., Економічний аналіз ст. 72-80, Баканов М.І., Теорія економічного аналізу с.228 – 232.
Диалектический метод, который лежит в основе методологий аналитических исследований, предусматривает изучение и оценку всех экономических явлений, процессов в их взаимодействии и взаимозависимости. При этом каждое явление можно рассматривать как причину и как результат. Например, себестоимость продукции можно рассматривать с одной стороны как причину изменения прибыли, а с другой – как результат сокращения затрат на производство продукции за счёт повышения уровня производительности труда, экономного расходования сырья, материалов, сокращения непроизводительных затрат, потерь от брака. Без глубокого аналитического исследования влияния факторов на результативный показатель невозможно сделать обоснованные выводы относительно результатов деятельности, выявить неиспользованные резервы, обосновать предложения по оптимальным управленческим решениям
Под факторным анализом понимается методика комплексного и системного изучения и оценки влияния факторов на результативный показатель.
Типы факторного анализа: детерминированный (функциональный), стохастический (корреляционный), прямой (дедуктивный), обратный (индуктивный), одноступенчатый, многоступенчатый, статистический, динамический, ретроспективный, перспективный.
Предметом детерминированного анализа является исследование факторов, которые влияют на результативный показатель в случае, если связь между ними имеет функциональный характер. Результативный показатель может быть представлен в виде произведения или алгебраической суммы факторов. Например, связь объёма промышленной продукции предприятия (П), фондоотдачи (Ф) и средней стоимости основных производственных фондов (ОПФ) может быть представлен формулой П=Ф∙ОПФ
Предметом стохастического анализа является исследование факторов, связь которых с конечным результатом выявляется не прямо а в виде направлений, тенденций, которые должны быть выявлены с помощью ряда аналитических приёмов, в том числе и математических. Связь показателей с результативным показателем в отличие от функционального является неполным, корреляционным. Например, невозможно через формулу ( функционально ) показать связь между размером прибыли предприятия и средним уровнем квалификации работников.
Прямой факторный анализ предусматривает проведение исследований дедуктивным способом (от общих факторов к отдельным факторам ).
Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей методом логической индукции ( от отдельных факторов к общим факторам).
Одноступенчатый факторный анализ используется для исследования факторов лишь одного уровня подчинённости без их детализации на составные части.
При многоступенчатом факторном анализе проводят детализацию факторов на составляющие элементы с целью исследования их влияния. Детализация составляющих элементов может быть продлена дальше. То есть изучается влияние факторов разных уровней подчинённости.
Статистический факторный анализ используется при изучении влияния причин на результативный показатель на определённую дату.
Динамический факторный анализ предусматривает исследование причинно-следственных связей в динамике.
При ретроспективном факторном анализе изучают причины изменения результативных показателей за предшествующие периоды.
Перспективный факторный анализ исследует влияние факторов на результативные показатели в перспективе.
Факторный анализ проводится в несколько последовательных этапов, а именно: . на первом этапе проводят отбор главных , определяющих факторов;
. на втором этапе производится классификация и систематизация факторов, которая обеспечивает возможность системного подхода к их изучению; . третий этап предусматривает изучение формы зависимости между факторами и результативным показателем;
. четвёртый этап факторного анализа – моделирование экономических показателей; . пятый, главный этап факторного анализа – расчёт влияния факторов и оценка роли каждого из них в изменении результативного показателя;
. заключительный этап факторного анализа – практическое использование факторной модели для подсчёта резервов, планирования, прогнозирования результативного показателя. Поскольку какой либо хозяйственный процесс происходит под влиянием многих взаимосвязанных и взаимообусловленных факторов, то одним из важнейших заданий аналитических исследований, содержанием аналитической работы на предприятии является выявление, оценка и прогнозирование влияния многих причин на изменение показателей, экономических явлений. Факторные исследования будут действенными только в том случае, если факторами можно хотя бы частично управлять. Фактор – это причина, действенная сила какого-либо процесса или явления, которая определяет его характер или один из основных признаков. В экономике факторы – это условия, необходимые для осуществления хозяйственных процессов. В экономическом анализе используется понятие «фактор» в виде причины изменений результатов деятельности и в виде существенных для достижения желаемых результатов, которые можно использовать в перспективе. Чтобы разобраться в причинах изменений исследуемых явлений, процессов, определить роль каждого фактора в формировании результативного показателя необходимо руководствоваться классификацией факторов. Особенный интерес вызывает классификация факторов на экстенсивные и интенсивные, поскольку правильное их понимание способствует определению уровня интенсификации производства. Основными факторами экстенсивного роста производства являются дополнительные затраты труда: увеличение численности работающих, увеличение объёмов основных средств, сырья, материалов. Учитывая природные ограничения ресурсов необходимо для расширения производства привлекать интенсивные факторы: повышение эффективности использования ресурсов, внедрение нововведений, совершенствование технологии производства, совершенствование хозяйственного механизма и т. д.