3. Факторный анализ прибыли от продаж оао «Аммоний»

Методика расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги:

1. Расчет влияния фактора «Выручка от продажи»

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации — это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала рассчитаем влияние на прибыль от продаж цены, по которой продавалась продукция или товары, а затем рассчитаем влияние на прибыль изменения физической массы проданной продукции.

При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Цены на продукцию в отчетном периоде возросли по сравнению с базисным в среднем на 8,8%¹².

Тогда индекс цены

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна:

где — выручка от продажи в сопоставимых ценах;

 — выручка от продажи продукции в отчетном периоде.

Следовательно, выручка от продажи продукции в отчетном году по сравнению с прошедшим периодом увеличилась за счет роста цены на 4637,97 тыс. руб.

где - изменение выручки от продажи под влиянием цены.

Рассчитаем показатель изменения выручки от продажи под влиянием изменения физической массы проданной продукции.

где - изменение выручки от продажи под влиянием изменения физической массы проданной продукции;

– выучка в базисном периоде.

Сокращение количества реализуемой продукции привело к уменьшению выручки в отчетном периоде на 2623,97 тыс. руб., тогда как общий прирост выручки (+2014 тыс. руб.) получился за счет повышения цен на 8,8%. В данном случае прирост количественного фактора не перекрыл положительное влияние качественного фактора.

1.1. Расчет влияния фактора «Цена». Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет:

где - изменение прибыли от продажи под влиянием изменения цены;

- изменение выручки от продажи под влиянием цены;

- рентабельность продаж в базисном периоде.

где – валовая прибыль в базисном периоде.

Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 8,8% привел к увеличению суммы прибыли от продажи на 7,88 тыс. руб.

1.2. Расчет влияния фактора «количества проданной продукции (товаров)». Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции можно рассчитать следующим образом:

где ΔП^П(К) — изменение прибыли от продажи под влиянием фактора «количества проданной продукции».

Таким образом, влияние получилось отрицательным, т.е. в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма прибыли от продажи уменьшилась на 4,46 тыс. руб., потому что помимо цены на выручку влияет и количество реализуемой продукции (товаров).

1. Рассчитаем влияние фактора «Себестоимость проданной продукции» следующим образом (приложение 1):

где – изменение прибыли от продажи под влиянием себестоимости;

 и  — соответственно уровни себестоимости в отчетном и базисном периодах.

Здесь при анализе нужно быть внимательным, так как расходы — это факторы обратного влияния по отношению к прибыли. Если мы посмотрим таблицу 1.1 (приложение 1), то увидим, что себестоимость в отчетном периоде снизилась на -2158 тыс. руб., уровень ее по отношению к выручке от продажи так же снизился на 6,83 процентных пункта. Поэтому экономия привела к повышению суммы прибыли от продажи на 3836,48 тыс. руб.

3. Расчет влияния фактора «Управленческие расходы».

где  и  — соответственно уровни управленческих расходов в отчетном и базисном периодах.

Это означает, что перерасход по управленческим расходам в отчетном периоде по сравнению с прошедшим и снижение их уровня на 0,49 процентных пункта увеличил сумму прибыли на 275,24 тыс. руб.

Остальные показатели – факторы от прочей деятельности – не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы. Однако их влияние на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

Влияние фактора определяется по колонке 5 в таблице 1.1 (приложение 1). Все показатели нужно разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор «прямого действия», на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы «обратного действия» (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом.

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода.

В результате проведенного факторного анализа чистой прибыли, можно сказать, что снижение себестоимости реализованной продукции произошло в основном за счет снижения налога на прибыль. Кроме этого, к увеличению чистой прибыли привело изменение цен на реализованную продукцию. Так же значительное влияние оказало снижение налога на прибыль. Отрицательное же воздействие оказало снижение объемов продаж и повышение прочих расходов.

Таблица 2

Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль отчетного периода

Показатели-факторы	Сумма, тыс. руб.
1.Количество проданной продукции	-4,46
2.Изменение цен на реализованную продукцию	+7,88
3.Себестоимость проданной продукции	-3836,48
4.Коммерческие расходы	-
5.Управленческие расходы	+275,24
6.Прочие доходы	-12930
7.Прочие расходы	+9365
8.Налог на прибыль	-8435
Совокупное влияние факторов	-15557,82