53. Групи аудиторських процедур

Аудиторські процедури – це процедури (дії), які виконуються аудитором під час аудиту фін звітності з метою формулювання думки щодо її достовірності. Аудит. процедури дозволяють спростувати або підтвердити твердження, зазначені у фін звіт на основі зібраних аудит доказів.

За характером проведення загальна сукупність аудит процедур, які проводяться на різних стадіях аудиту, поділяються на 3 групи:

1) процедури оцінки ризиків;

2) тести контролю;

3) процедури по суті.

Процедури оцінки ризиків призначені для отримання розуміння про підприємство та його сер, включаючи його сис вн контролю та для оцінки ризиків суттєвого викривлення на рівні фінанс звітів та стверджень.

Тести контролю призначені для перевірки операційної ефективності, процедур контролю в запобіганні або виявленні та виправленні суттєвих викривлень на рівні тверджень.

Процедури по суті застосовуються для виявлення суттєвих викривлень на рівні тверджень і складаються з: 1) перевірки інформації про класи операцій, залишки на рахунках та розкриття інформації про об’єкти бух обліку у фін звітності; 2) з аналітичних процедур.

Аналітичні процедури складаються з оцінки фін інформації шляхом дослідження важливих зв’язків між не фінансовими і фінансовими показниками. Вони охоплюють подальше вивчення встановлення відхилень та зв’язків, які суперечать іншій релевантній інформації або відрізняються від прогнозованих сум.

54. Організація бухгалтерського обліку

Організація бух обліку – це цілеспрямована д-ть керівника підприємства зі створення постійного впорядкування та удосконалення сис бух обліку з метою продукування даною сис інфо для зв та вн користувачів.

Метою організації системи бух обліку є ефективне виконання сис бух обліку інформаційної та контрольної функції.

Завдання організації бухоблік – це створення передумов для своєчасного, повного, достовірного, безперервного відображення всіх фактів життя підприємства; застосування дозволених процедур прийомів та способів обробки даних; оперативного складання звітності.

Принципи організації системи бух обліку: законність; оперативність; адекватність; контрольованість ;прозорість; ефективність; порівнянність.

55. Шахрайство

Шахрайство — навмисно неправильне відображення і представлення даних обліку і звітності службовими особами та керівництвом підприємства. Шахрайство полягає в маніпуляціях обліковими записами і фальсифікації первинних документів, регістрів обліку і звітності, навмисно неправильній оцінці активів і методів їх списання, навмисному пропущенні або приховуванні результатних записів або документів, незаконному отриманні в особисту власність грошово-матеріальних цінностей, невідповідному відображенні записів в облікових регістрах.

Для визначення шахрайства аудитору необхідно:

- визначити мотиви шахрайства у клієнта;

- ознайомитись із персоналом, особливо з керівним, оцінити умови та порядок оплати його праці, наявність засобів (дорогих автомобілів, приміських котеджів тощо), вартість яких не відповідає одержаним доходам працівника;

- встановити наявність умов, що можуть сприяти можливості здійснення випадків шахрайства;

- виявити ознаки шахрайства шляхом виконання аналітичних процедур;

- провести суцільну та вибіркову перевірку об’єктів із найбільшим ризиком не виявлення порушень.

Існують певні ознаки, що свідчать про можливості здійснення шахрайства на підприємстві. Основними з них є:

- наявність несанкціонованих операцій;

- відсутність первинних документів, облікових регістрів, договірної документації тощо;

- необґрунтоване коливання цін за один і той самий звітний період;

- наявність надмірних повернень реалізованих товарів, анульованих (недійсних) продажів, безнадійних боргів та встановлення необґрунтованих фактів нестач запасів;

- агресивна реакція керівництва на проведення аудит перевірки;

- наявність значних мат винагороджень, що пов’язані з досягненням запланованого рівня прибутку або продажу;

- керівництво підприємства та ін співробітники уникають запитань і не хочуть (не можуть) надати документи, що їх вимагає аудитор для перевірки;

- зосередження влади в руках одного або невеликої групи менеджерів.

Шахрайство, в контексті проведення аудиту, означає шахрайські дії, що призводять до викривлення фінанс звітності. З ним пов’язано два види викривлень:

— викривлення, що виникають у результаті шахрайства при складанні фінанс звітності(здійснюється керівництвом підприємства);

— викривлення в результаті незаконного привласнення або використання активів(здійснюється працівниками підприємства поза інтересами компанії).