1. Хищение имущества, излишки которого создаются заранее различными способами:

а) неоприходование или недооприходование в организации поступающего имущества;

б) незаконное, необоснованное списание имущества как якобы израсходованного (использованного) для достижения легитимных целей;

в) незаконное списание имущества под предлогом порчи (утра- ты) в результате непредвиденных обстоятельств (пожара, затопле- ния помещения склада или даже территории региона водой, кражи посторонними лицами);

г) списание имущества по максимальным нормам естественной убыли.

Материальные следы хищений при их понимании в широком смысле слова сохраняются, прежде всего, в бухгалтерских документах учета. Поэтому вопрос об определении круга документов, подлежащих выемке и исследованию приобретает по рассматриваемой категории уголовных дел первостепенное значение. Материальными следами хищений является также само похищенное имущество, обнаруженное в ходе розыскных мероприятий, например, у расхитителя при обыске либо на счетах (денежные средства) в банках.

Наиболее распространенной является ситуация, при которой первичная информация о признаках преступления содержится в документированных материалах ревизии, проверки, проведенных уполномоченными на то организациями.

Такая обстановка является для следователя в определенной степени благоприятной, так как в его распоряжении находятся официальные письменные документы со сведениями о криминальных фактах и о лицах, которые имеют либо могут иметь к ним отношение. Содержание действий следователя и очередность их проведения обуславливаются обстановкой и могут быть представлены в виде нижеприведенного криминалистического алгоритма:

1. изучение акта ревизии или проверки с целью установления достоверности и обоснованности выводов проверяющих;

1. допрос лиц, проводивших проверку, по вопросам методики исследований и формирования выводов;

2. допросы материально ответственных лиц и их сослуживцев;

3. выемка и осмотр бухгалтерских и иных документов, которые имеют или могут иметь отношение к расследуемой криминальной ситуации;

4. производство обысков в жилых и нежилых помещениях, а также в служебных офисах подозреваемых;

6) наложение ареста на почтово-телеграфные отправления подозреваемых; контроль и запись телефонных переговоров подо- зреваемого;

7) осмотр складских помещений (в соответствующей ситуации).

Другая типичная ситуация начального периода расследования хищений чужого имущества путем присвоения или растраты характеризуется тем, что в правоохранительный орган поступает недокументированная и непроверенная информация о готовящемся или уже совершенном преступлении.

Такая обстановка предполагает проведение в течение непродолжительного времени проверочных мероприятий с целью получения подтверждения сведений относительно преступного характера деяний определенных лиц. В рамках проверки проводятся опросы заявителей, свидетелей, изучение конкретных документов, отражающих «движение» имущества по известному факту, эпизоду, осуществляется встречная сверка документов, составляемых по данному факту в разных организациях. При получении достаточных оснований прокурор возбуждает уголовное дело и организует реализацию следующего плана расследования:

1. обыски по месту жительства и работы подозреваемых;

1. выемка документов, в том числе бухгалтерского учета, той службы, где работает подозреваемый, а также других служб и отделов, деятельность которых связана с обеспечением имуществом, явившемся объектом посягательства;

2. выемка документов организации-поставщика в части, касающейся поставки имущества в интересующую следствие организацию;

2. осмотр помещений и объектов службы, склада;

3. назначение документальной ревизии;

3. наложение ареста на почтово-телеграфные отправления лиц, подозреваемых в хищениях;

4. допросы свидетелей и числа должностных лиц организации, работников бухгалтерии;

5. принятие решения о контроле и записи телефонных переговоров, ведущихся подозреваемыми;

6. при определенных условиях, например, в момент реализации похищенного имущества, может проводиться задержание с поличным.

В любом случае, независимо от ситуации, следователь выполняет действия, направленные на восполнение специфических для конкретной отрасли хозяйствования профессиональных знаний, позволяющих получить достаточно полное представление:

а) о характере и специфике деятельности, структуре, штате организации;

б) о системе учета и отчетности, документообороте;

в) о фактически существующем порядке получения, хранения и расходования имущества;

г) о снабженческо-сбытовых связях с другими организациями;

д) об обязанностях должностных лиц, интересующих следствие.

Указанные задачи решаются путем изучения соответствующих нормативных правовых актов, проведения консультаций со специалистами, а также использования собственно криминалистических рекомендаций, содержащихся в учебно-методических пособиях, статьях, учебниках, компьютерных программах.

По уголовным делам о хищениях чужого имущества путем присвоения или растраты обязательной проверке подлежат следующие версии о причинах недостачи имущества:

а) недостача явилась результатом хищения имущества;

б) недостача образовалась в результате ненадлежащего выполне- ния должностным лицом возложенных на него обязанностей по учету, хранению и использованию имущества (халатности);

в) выводы о недостаче явились следствием бухгалтерской или арифметической (счетной) ошибки, допущенной лицом, проверя- ющим деятельность организации;

г) причиной образования недостачи явились умышленные действия постороннего лица, совершившего кражу имущества.