3. Специальные налоговые режимы.

3.1. Упрощенная система налогообложения

Контрольные вопросы

1. Раскройте сущность упрощенной системы налогообло­жения.

2. Кто является налогоплательщиком?

3. Обязаны ли организации и индивидуальные предпри­ниматели вести бухгалтерский учет? Ответ обоснуйте.

4. Каким критериям должны соответствовать организации, чтобы иметь право применять упрощенную систему нало­гообложения

5. Каким образом определяется объект налогообложения?

6. Какой метод определения доходов и расходов применя­ется при упрощенной системе налогообложения?

7. Имеет ли право организация относить на расходы затраты по капитальному строительству? Ответ обоснуйте.

8. При каких условиях организация, работающая по упро­щенной системе налогообложения, обязана перейти на общую систему налогообложения?

9. Какие периоды времени признаны отчетными, налоговым?

10. Имеют ли законодательные органы регионов право уста­навливать ставки налога? Назовите размер ставок.

11. Какова методика исчисления налога при применении упрощенной системы?

12. В какие сроки представляется налоговая декларация и уплачивается налог?

Тесты

1. Организации, применяющие упрощенную систему нало­гообложения, не уплачивают:

1. налог на имущество организаций, транспортный налог, ЕСН, НДС, налог на прибыль организаций;

2. налог на имущество организаций, налог на прибыль организаций, ЕСН (кроме страховых взносов на обяза­тельное пенсионное страхование), НДС;

3. налог на имущество организаций, транспортный налог, ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), земельный налог, НДС, налог на прибыль организаций;

4. налоги за пользование природными ресурсами, транспортный налог, ЕСН (кроме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), земельный налог, НДС, налог на прибыль организаций.

2. Организации и индивидуальные предприниматели пере­ходят на упрощенную систему налогообложения:

1. добровольно;

2. обязательно для тех налогоплательщиков, у которых вы­ручка от реализации продукции или услуг менее 45 млн руб. за 9 мес;

3. по решению исполнительного органа законодательной вла­сти субъекта РФ.

3. Организация имеет право перейти на упрощенную систе­му налогообложения, если по итогам:

1. года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 15 млн руб. с учетом НДС;

2. года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 20 млн руб. без учета НДС;

3. 9 мес. того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 45 млн руб. без учета НДС;

4. 9 мес. того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от ре­ализации не превысил 11 млн руб. без учета НДС.

4. Налогоплательщик не вправе применять упрощенную систему налогообложения, если он - это:

1. организация, у которой стоимость амортизируемого имуще­ства, находящегося в ее собственности, превышает 100 млн руб.;

2. индивидуальный предприниматель, средняя численность наемных работников которого за налоговый период превышает 15 человек;

3. нотариус, занимающийся частной практикой.

5. При переходе на упрощенную систему налогообложе­ния сохраняются:

1. ведение кассовых операций и порядок представ­ления статистической отчетности;

2. ведение кассовых и банковских операций, учет товарно-материальных ценностей и порядок представ­ления статистической отчетности;

3. ведение кассовых и банковских операций, учет товар­но-материальных ценностей, расчетов по оплате труда;

4. ведение кассовых и банковских операций, расче­тов по оплате труда и порядок представления статисти­ческой отчетности.

6. Налогоплательщик имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если средняя численность его работников за налоговый период:

1. превышает 30 человек;

2. не превышает 50 человек;

3. не превышает 100 человек;

4. находится в пределах от 30 до 100 человек.

7. Организации и индивидуальные предприниматели, изъя­вившие желание перейти на упрощенную систему налогообложе­ния, подают в налоговый орган по месту нахождения (месту жи­тельства) заявление в период:

1. с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, на­чиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения;

2. с 1 октября по 30 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощен­ную систему налогообложения;

3. с 1 ноября по 30 декабря года, предшествующего году, на­чиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения.

8. Объект налогообложения выбирает:

1. налоговый орган;

2. сам налогоплательщик;

3. налогоплательщик по согласованию с налоговым органом.

9. При определении налоговой базы упрощенной системы налогообложения доходы и расходы определяются:

1. нарастающим итогом с начала налогового периода;

2. поквартально.

10. Сумма минимального налога исчисляется в размере:

1. 1 % налоговой базы;

2. 5% налоговой базы;

3. 100 минимальных месячных размеров оплаты труда.

11. При применении упрощенной системы налогообложе­ния налоговым периодом признается:

1. 1 мес;

2. квартал;

3. календарный год.

12. При применении упрощенной системы налогообложе­ния отчетным периодом признается:

1. 1 мес;

2. квартал;

3. год;

4. первый квартал, полугодие и 9 мес года.

13. Если объектом налогообложения являются доходы, то устанавливается налоговая ставка:

1. 6 %

2. 10 %

3. 15 %

14. Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, то устанавливается налоговая ставка:

1. 6 %

2. 10 %

3. 15 %

Задания к выполнению

Задание 1.

Организация занимается производством канцтоваров. Доход от реализации продукции за девять месяцев текущего налогового периода составляет 11 200000руб. (в том числе НДС). Уставный капитал распределяется следующим образом:

• Н.П. Колесников — 25%;

• коллектив организации — 45%;

• бумажно-целлюлозный комбинат — 20%;

• индивидуальный предприниматель В.И. Сергеев — 10%.

Численность работников составила 75 человек. Сто­имость амортизируемого имущества — 980 000руб. Определите, имеет ли организация право перейти на упрощенную систему налогообложения. Ответ обо­снуйте.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 2.

Налогоплательщик, применяющий упрощенную систему на­логообложения, уплачивает налог с доходов, уменьшенных на величину расходов. Результаты деятельности налогоплательщика за отчетный год следующие: выручка от реализации произведен­ной продукции составила 10 000 000 руб.; себестоимость реализован­ной продукции — 6 000 000 руб.; накладные расходы — 1500 000руб.; внереализационные расходы — 1 500 000руб. Необходимо рассчитать сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 3.

Организация применяет упрощенную систему налого­обложения. Объектом налогообложения являются дохо­ды, уменьшенные на величину расходов. За I квартал текущего налогового периода доходы составили 2350 000руб., расходы -1850 000 руб. Безвозмездно получено транспортное средство стоимостью 105000руб. Кроме этого приобретены и оплачены основные средства на сум­му 120 000 руб. (три станка стоимостью 40 000руб. каждый), из них два введены в эксплуатацию (на сумму 80 000руб.). Убыток по итогам деятельности за преды­дущий налоговый период — 65 000руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюд­жет.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 4.

Организация с 1 января перешла на упрощенную систему налогообложения. На балансе организации числятся основ­ные средства сроком полезного использования: три года — первоначальная стоимость — 180 000 руб., остаточная стоимость — 150 000 руб.; девять лет — первоначальная стоимость — 730000руб., остаточная стоимость — 540 000руб.; 20 лет — первоначальная стоимость — 2830 000руб., остаточная стоимость — 2540 000руб. Доходы от реализа­ции продукции составляют за год 9700 000руб., расхо­ды — 8200 000руб. Получено безвозмездно оборудование стоимостью 120 000руб. Начислены взносы на обязатель­ное пенсионное страхование в размере 30 000руб., упла­чено — 25000руб. Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюд­жет за налоговый период: объект налогообложения — доходы. Рассчитайте сумму налога по альтернативному варианту: объектом налогообложения приняты доходы, уменьшенные на сумму расходов. Сделайте вывод, какой из вариантов оптимальный для данной организации.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 5.

По результатам деятельности организации имеются сле­дующие данные: получено выручки от реализации продукции в сумме 200 210 руб.; получены внереализационные доходы в сумме 600 руб.; уплачено за материалы 31400 руб.; уплачен НДС по ним в сумме 6280 руб.; расходы на заработную плату составили 26800 руб.; перечислены пенсионные взносы в сумме 3 752 руб. Ставка единого налога - 15 %; уплачено единого налога в первом квартале - 15 600 руб. Необходимо рассчитать сумму единого налога, подлежащего внесению в бюджет по итогам второго квартала.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

3.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Контрольные вопросы

1. В чем сущность системы налогообложения в виде еди­ного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

2. Каковы цели введения данной системы налогообложе­ния?

3. Назовите виды деятельности, в отношении которых при­меняется ЕНВД.

4. Что такое базовая доходность?

5. Дайте определение вмененного дохода.

6. Каково значение корректирующих коэффициентов?

7. На какие показатели имеет право влиять региональное законодательство?

8. Каков порядок расчета единого налога на вмененный доход?

9. Имеет ли право налогоплательщик влиять на исчислен­ную сумму налога? Если имеет, то при каких обстоятель­ствах?

10. Назовите срок уплаты налога.

Тесты

1. Организации применяют систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход:

1. в обязательном порядке по видам деятельности, установленным законами субъектов Российской Феде­рации;

2. в обязательном порядке по видам деятельности, определенным федеральным законом;

3. по выбору организации, утвержденному в ее учет­ной политике;

4. по выбору организации, согласованному с налого­выми органами.

2. Система налогообложения в виде единого налога на вме­ненный доход (ЕНДВ) может применяться по решению субъекта РФ за оказание услуг:

1. общественного питания, осуществляемых при использова­нии зала обслуживания посетителей площадью не более 150 м²;

2. по размещению рекламы на автотранспорте не более 150 м²;

3. бухгалтерских и аудиторских.

3. Если налогоплательщик начинает свою деятельность, облагаемую ЕНВД, не с начала налогового периода, еди­ный налог уплачивается:

1. с месяца, предшествующего месяцу, в котором была начата эта деятельность;

2. со следующего налогового периода;

3. с месяца, следующего за месяцем, в котором была начата указанная деятельность;

4. с месяца, в котором была начата названная дея­тельность.

4. Система налогообложения в виде единого налога на вме­ненный доход для отдельных видов деятельности может приме­няться наряду с:

1. общей системой налогообложения;

2. другими видами специальных налоговых режимов;

3. упрощенной системой налогообложения.

5. Не применяется система налогообложения в виде еди­ного налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении:

1. ремонта транспортных средств;

2. ветеринарных услуг;

3. ремонта изделий из меха;

4. юридических услуг.

6. Уплата организациями единого налога предусматривает замену уплаты налога на:

1. доходы физических лиц;

2. имущество;

3. прибыль;

4. добавленную стоимость.

7. Индивидуальные предприниматели — плательщики кро­ме ЕНВД уплачивают:

1. налог на имущество физических лиц в части коммерческой собственности;

2. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

3. налог на доходы физических лиц наемных работников.

8. Вмененный доход - это:

1. фактический объем реализации товаров (работ, услуг), рассчитанный за текущий налоговый период;

2. доход за вычетом расходов;

3. потенциально возможный доход, исчисленный с учетом факторов, непосредственно влияющих на его получение;

4. фактический объем реализации товаров (работ, услуг), определенный за предшествующий налоговый период.

9. Корректирующий коэффициент базовой доходности К₂ — это:

1. коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу измене­ния потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ;

2. корректирующий коэффициент, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности в раз­личных муниципальных образованиях;

3. корректирующий коэффициент базовой доходности, учи­тывающий совокупность особенностей ведения предприниматель­ской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, ус­луг), сезонность, время работы и иные особенности.

10. В каких единицах выражена базовая доходность по налогу на внешний доход:

1. в рублях;

2. в рублях и копейках на единицу физического показателя;

3. в единицах измерения физического показателя.

11. Налогоплательщики обязаны встать на учет в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятель­ности, переведенной на уплату ЕНВД, в срок не позднее:

1. 5 дней с начала деятельности;

2. 10 дней с начала деятельности;

3. конца месяца, в котором налогоплательщик начал деятель­ность.

12. Объект налогообложения для применения единого нало­га - это:

1. физический показатель, умноженный на корректирующие коэффициенты;

2. вмененный доход;

3. базовая доходность, умноженная на корректирующие ко­эффициенты.

13. Налоговая база для исчисления суммы единого налога — это:

1. физический показатель;

2. величина вмененного дохода;

3. величина вмененного дохода, умноженная на соответству­ющую налоговую ставку.

14. Величина вмененного дохода рассчитывается как про­изведение базовой доходности по определенному виду предпри­нимательской деятельности, исчисленной за налоговый период:

1. и корректирующих коэффициентов;

2. и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности;

3. корректирующих коэффициентов и физического показате­ля для данного вида деятельности.

15. Налоговый период по единому налогу - это:

1. календарный год;

2. I квартал, полугодие, 9 мес, 1 год;

3. квартал.

16. Ставка единого налога устанавливается в размере:

1. 10% значения вмененного дохода;

2. 25 % базовой доходности;

3. 15% значения вмененного дохода.

17. Уплата единого налога налогоплательщиком по итогам налогового периода производится не позднее:

1. 10-го числа 1-го месяца следующего налогового периода;

2. 20-го числа 1-го месяца следующего налогового периода;

3. 25-го числа 1-го месяца следующего налогового периода.

18. Налогоплательщиками налоговая декларация предостав­ляется:

1. не позднее 20-го числа первого месяца следующего налого­вого периода;

2. не позднее 25-го числа первого месяца следующего налого­вого периода;

3. в сроки, установленные для сдачи бухгалтерской отчетности.

Задания к выполнению

Задание 1.

Индивидуальный предприниматель владеет павильоном пло­щадью 30 м², занимается розничной торговлей, переведенной на уплату ЕНВД. 22 июня 2012г. он приобрел в собственность еще один павильон площадью 25 м² и открыл в нем розничную тор­говлю. Площадь торгового зала нового павильона (обозначим его № 2) составляет 25 м², другого павильона (обозначим его № 1) — 30 м².

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 2.

Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период в случае оказания парикмахерских услуг при численности работников пять человек. Исполь­зуйте при расчете корректирующий коэффициент, дей­ствующий в муниципальном образовании по месту ва­шего проживания.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 3.

Организация занимается оказанием бытовых услуг (про­кат видеокассет). Деятельность осуществляется на двух точках: площадь — 50 м², численность персонала — три человека; площадь — 67 м², численность персонала — пять человек. Исчислите сумму налога используя корректирующий коэффициент, действующий в муниципальном образо­вании по месту вашего проживания. Ответ обоснуйте.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 4.

Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет, если магазин розничной торговли (реализация хлебобулочной продукции) имеет общую площадь 120 м², в том числе торгового зала — 65 м². Используйте для расчета коррек­тирующий коэффициент, действующий в г.Новошахтинске Ростовской области.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 5.

Организация осуществляет оптовую и розничную тор­говлю продовольственными товарами (площадь торго­вого зала 50 м²). За отчетный период по данным бухгал­терского учета имеются следующие показатели: расходы по продаже товаров — 80 000руб.; выручка от реализации товаров оптовой торговлей — 150 000руб. при покупной стоимости товаров — 75 000руб.;

выручка от реализации товаров розничной торговлей — 60 000 руб. при покупной стоимости товаров — 40 000 руб. Розничная торговля переведена на систему налого­обложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Исчислите сумму единого налога на вмененный доход, исходя из корректирующего коэффициента, действу­ющего в муниципальном образовании по месту вашего проживания, и облагаемую прибыль по оптовой торговле.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 6.

Организация занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров. На 1 января 2012 г. на балансе организации числятся 15 автомобилей, в том числе один используется для служебных целей админи­страции. С 10 февраля 2012г. организация арендует два автомобиля для производственной деятельности. Нало­гоплательщик за этот период начислил страховые взно­сы на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 000 руб., уплачено 29 000руб. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, подлежащую уплате в бюд­жет. Используйте для расчета корректирующий коэффи­циент, действующий в муниципальном образовании по месту вашего проживания.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 7.

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индиви­дуального предпринимателя 25 января 2012г. Вид предпринима­тельской деятельности — оказание бытовых услуг населению (ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппарату­ры). В феврале налогоплательщик осуществлял свою деятельность без привлечения наемных работников, а в марте численность работ­ников (включая самого предпринимателя) достигла шести человек. За налоговый период налогоплательщик уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 1200 руб. Исчислите сумму единого налога на вмененный доход.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________