2.4. Налог на имущество организаций

Контрольные вопросы.

1. Какое имущество относится к объекту налогообложения?

2. Кто является плательщиком налога?

3. Уплачивает ли налог на имущество Банк России?

4. Как рассчитывается облагаемая база по налогу на иму­щество?

5. Какая система льгот применяется в отношении собствен­ников по налогу на имущество?

6. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости иму­щества иностранных организаций?

7. Какие утверждены ставки и сроки уплаты налога на иму­щество?

8. Какие существуют особенности уплаты налога органи­зациями, имеющими обособленные подразделения?

9. В чем заключаются особенности определения налого­вой базы в рамках договора простого товарищества?

10. В какие сроки налоговая декларация представляется в налоговые органы?

Тесты.

1. Налог на имущество организаций устанавливается:

1. Налоговым кодексом РФ;

2. законами субъектов РФ;

3. Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ.

2. Могут ли законами субъектов РФ устанавливаться допол­нительные налоговые льготы:

1. нет, только строго по Налоговому кодексу РФ;

2. да, но в рамках Налогового кодекса РФ;

3. да, в любых утвержденных законодательным органом субъек­та РФ.

3. Плательщиками налога на имущество организаций при­знаются:

1. российские и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной эконо­мической зоне РФ;

2. российские и иностранные организации, имеющие объек­ты недвижимого имущества на территории РФ;

3. исключительно только российские организации.

4. Не являются плательщиками налога на имущество:

1. Банк России и его организации;

2. организации, применяющие специальные налоговые режимы;

3. органы законодательной и исполнительной власти;

4. бюджетные учреждения и организации.

5. Объектом налогообложения для российских организаций признается:

1. недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным по­рядком ведения бухгалтерского учета;

2. движимое и недвижимое имущество, учитываемое на ба­лансе в качестве объектов основных средств в соответствии с ус­тановленным порядком ведения бухгалтерского учета;

3. движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным по­рядком ведения бухгалтерского учета.

6. Объект налогообложения для иностранных организаций,. действующих на территории РФ через постоянные представитель­ства, — это:

1. движимое и недвижимое имущество;

2. недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств;

3. движимое и недвижимое имущество, относящееся к объек­там основных средств.

7. Земельные участки и иные объекты природопользования признаются объектами налогообложения:

1. да;

2. нет;

3. да или нет, в соответствии с законами субъектов РФ.

8. Освобождаются от налогообложения в отношении иму­щества, используемого по основному виду деятельности:

1. организации, производящие и хранящие сельскохо­зяйственную продукцию, страховые организации;

2. религиозные организации, страховые организации, организации по производству фармацевтической продук­ции;

3. учреждения уголовно-исполнительной системы, рели­гиозные организации, общероссийские общественные организации инвалидов;

4. организации — в отношении объектов жилищно-ком­мунального комплекса; имущество коллегий адвокатов, образовательных учреждений, имеющих государствен­ную лицензию.

9. Налог по объекту недвижимого имущества, расположен­ному на территории другого субъекта РФ, исчисляется:

1. пропорционально доле балансовой стоимости объекта не­движимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ к общей стоимости недвижимости организации;

2. отдельно и расчеты принимаются в соответствующем субъек­те РФ;

3. в общей сумме налога на имущество организации в части, пропорциональной доле остаточной стоимости объекта недвижи­мого имущества на территории РФ.

10. Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления:

1. суммы, полученной в результате сложения величин оста­точной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца нало­гового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налого­вом (отчетном) периоде;

2. суммы, полученной в результате сложения величин оста­точной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца нало­гового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налого­вом (отчетном) периоде, уменьшенное на единицу;

3. суммы полученной в результате деления суммы, получен­ной в результате сложения величин остаточной стоимости иму­щества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) пе­риода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) перио­дом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) пе­риоде, увеличенное на единицу.

11. Подлежит ли имущество, переданное в доверительное управление, налогообложению:

1. нет;

2. да, если это оговорено договором доверительного управле­ния;

3. да, у учредителя доверительного управления.

12. Налоговые ставки налога на имущество организаций:

1. установлены для всех категорий организаций в размере 2 %;

2. устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превы­шать 2,2 %;

3. устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превы­шать 2 %.

13. Налогоплательщики представляют налоговые деклара­ции по итогам налогового периода не позднее:

1. месяца, следующего за истекшим налоговым периодом;

2. 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

3. 1 января года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Задания к выполнению.

Задание 1.

По состоянию на 1 января стоимость основных средств ОАО «Восток», отраженных по дебету счета 01,— 1 950 000руб. (недвижимое имущество); из них по имуществу стоимостью 648 000 руб. амортизация не начисляется. Ежемесячно для целей бух­галтерского учета по остальному имуществу начисляется амортизация в сумме 12 000руб. Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного использования составляет 15 лет. Местонахождение этого имущества — другой субъект Рос­сийской Федерации, ставка налога в котором установлена в размере 2%. Организация внесла в качестве вклада в простое товарищество объект основных средств стоимостью 460 000руб., по которому ежемесяч­но начисляется амортизация по норме 0,4%. По местонахождению ОАО «Восток» ставка налога на имущество равна 2,2%.

Исчислите налог на имущество организации за налого­вый период.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 2.

По состоянию на 1 января ОАО «Диалог» имеет иму­щество стоимостью 61 750 800 руб., в том числе:

• здания и сооружения (остаточная стоимость) — 35 710 000руб.;

• инструменты — 152 000руб.;

• оборудование (остаточная стоимость) — 19 742 000руб.;

• оборудование на складе — 400 000 руб.;

• транспортные средства (остаточная стоимость) — 375 800 руб.;

• сырье и материалы — 3 201 000 руб.;

• покупные полуфабрикаты — 420 000 руб.;

• товары на складе — 1 600 000 руб.;

• оборудование, переданное по договору аренды,— 150 000 руб.

Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начис­ляется амортизация в сумме 170 500 руб.

Рассчитайте налог на имущество организации за отчет­ные и налоговый периоды исходя из ставки налога, уста­новленной федеральным законодательством. Заполните фрагменты декларации по налогу на имущество органи­заций.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 3.

Иностранная организация осуществляет деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство. По месту нахождения представитель­ства остаточная стоимость имущества, отраженного по дебету счета 01 «Основные средства», на 1 января налогового периода составила 8 720 000 руб. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортиза­ция в сумме 24 000 руб. Кроме того, на балансе органи­зации находится безвозмездно переданное имущество первоначальной стоимостью 200 000 руб. и сроком полез­ного использования шесть лет. Организация 30 марта приобрела имущество на территории другого субъекта Российской Федерации стоимостью 500 000руб., норма амортизации — 0,33%, ставка налога — 2,1%.

Рассчитайте сумму налога, подлежащую уплате в бюд­жет за отчетные и налоговый периоды. Укажите сроки уплаты налога, установленные в Ростовской области.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________