2.3. Налог на прибыль организаций.

Контрольные вопросы.

1. Являются ли обособленные подразделения плательщи­ками налога на прибыль?

2. На какие группы классифицируются доходы и расходы?

3. Назовите основные виды материальных расходов при производстве продукции.

4. Приведите примеры доходов, выплачиваемых работнику работодателем, которые не относятся к расходам на опла­ту труда в целях налогообложения прибыли.

5. Каков состав внереализационных доходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения?

6. Назовите основные виды расходов, не учитываемых в целях налогообложения.

7. Какие установлены методы определения доходов и рас­ходов по налогу на прибыль?

8. Какова ставка налога на прибыль организации?

9. По каким ставкам исчисляется налог на прибыль по посред­нической деятельности?

10. По каким ставкам облагаются налогом на прибыль дохо­ды, полученные в виде дивидендов?

11. Как распределяется налог на прибыль между уровнями бюджета?

12. Каковы сроки уплаты налога на прибыль?

13. Каков порядок исчисления ежемесячных платежей налога на прибыль в бюджет?

14. В какие сроки декларация по налогу на прибыль пред­ставляется в налоговый орган?

Тесты.

1. Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:

1. российские организации, индивидуальные предпринимате­ли и иностранные организации, осуществляющие свою деятель­ность в РФ через постоянные представительства;

2. российские организации и иностранные организации, осу­ществляющие свою деятельность в РФ через постоянные предста­вительства;

3. российские организации, иностранные организации, осу­ществляющие свою деятельность в РФ через постоянные предста­вительства и (или) получающие доходы от источников в Россий­ской Федерации.

2. Не являются плательщиками налога на прибыль:

1. Центральный банк Российской Федерации;

2. страховые организации;

3. организации, применяющие упрощенную систему налогообложения;

4. иностранные организации, имеющие доходы от источ­ников в Российской Федерации.

3. Наиболее точное определение дохода — это доходы от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения:

1. и внереализационные доходы;

2. за минусом всех расходов;

3. и имущественных прав и внереализационные доходы.

4. Внереализационными признаются доходы:

1. в виде выявленных в отчетном (налоговом) периоде дохо­дов прошлых лет;

2. от реализации основных средств;

3. от реализации уцененных товарно-материальных ценностей.

5. Доходы от реализации — это:

1. стоимость излишков товарно-материальных ценностей и про­чего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

2. стоимость от долевого участия в других фирмах;

3. стоимость реализованных основных средств;

4. положительная разница, полученная при переоценке цен­ных бумаг по рыночной стоимости;

5. выручка от реализации.

6. Расходами признаются:

1. обоснованные и документально подтвержденные затра­ты, направленные на получение дохода;

2. документально подтвержденные затраты, произведен­ные организацией;

3. затраты, оценка которых выражена в денежном выра­жении;

4. экономически оправданные затраты, подтвержденные документами произвольной формы.

7. Внереализационные доходы, полученные в натуральной форме, учитываются:

1. исходя из цены сделки;

2. по рыночным ценам;

3. исходя из цены сделки с учетом положений ст. 40 НК РФ;

4. исходя из цены сделки или рыночной цены в зависи­мости от положений учетной политики.

8. По налогу на прибыль установлены следующие ставки в зависимости от вида дохода:

1. 24%, 20%, 15%, 9%, 0%;

2. 24%, 18%, 15%, 0%;

3. 20%, 0%, 15%; 9%

4. 20%, 20%, 9%, 15%, 10%, 0%.

9. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается:

1. месяц;

2. квартал;

3. календарный год;

4. календарный год или иной период времени, установ­ленный законодательными актами региональных органов власти.

10. Сумму налога:

1. организация исчисляет самостоятельно как произве­дение ставки налога и налоговой базы;

2. исчисляет налоговый агент;

3. исчисляет или организация самостоятельно, или нало­говый агент в зависимости от объемов реализации това­ров (работ, услуг);

4. организация исчисляет самостоятельно только по окон­чании налогового периода.

11. К налоговой базе, определяемой по доходам, получен­ным иностранной организацией в виде дивидендов от россий­ской организации, применяется ставка:

1. 15%

2. 9%

3. 0%

4. 20%

12. К налоговой базе, определяемой по доходам, получен­ным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — налоговыми резидента­ми РФ, применяется ставка:

1. 15%

2. 9%

3. 0%

4. 20%

13. Ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль уплачиваются в бюджет:

1. до 10-го числа каждого месяца;

2. до 15-го числа каждого месяца;

3. до 28-го числа каждого месяца;

4. в сроки, устанавливаемыми законодательными актами региональных органов власти.

14. При исчислении прибыли иностранная организация, осу­ществляющая деятельность через постоянное предста­вительство, должна учитывать:

1. издержки и доходы, за которые она несет ответствен­ность, как на территории Российской Федерации, так и за границей;

2. издержки и доходы, за которые она несет ответствен­ность, на территории Российской Федерации;

3. издержки, понесенные на территории Российской Федерации, и доходы, полученные на территории Россий­ской Федерации и за границей;

4. издержки и доходы, за которые она несет ответствен­ность, как на территории Российской Федерации, так и за границей, но при условии действия принципа уст­ранения двойного налогообложения.

15. Если иностранная организация имеет несколько отде­лений, деятельность через которые приводит к образо­ванию постоянных представительств, сумма налога рас­считывается:

1. отдельно по каждому отделению;

2. одним отделением, которому поручено ведение учета операций финансово-хозяйственной деятельности по всем отделениям;

3. в целом по группе отделений головным офисом;

4. одним отделением, которому поручено ведение учета операций финансово-хозяйственной деятельности, но с рас­пределением по каждому отделению.

Задания к выполнению.

Задание 1.

Организация приобрела передаточное силовое устройство стоимостью 30000 руб. Срок эксплуатации устройства организа­цией установлен 1,5 года (18 мес). Необходимо определить порядок начисления амортизации ли­нейным и нелинейным методами.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 2.

Организация получила выручку от реализации продук­ции в сумме 2 300000руб. (с учетом НДС 18 %). Сумма поне­сенных издержек производства равна 900 000 руб. (с учетом НДС 18%). Получена плата за сданное в аренду имущество в сумме 140 000 руб. (с учетом НДС 18 %). Получены на безвозмездной основе средства от других органи­заций в размере 12 300 руб. Необходимо определить сумму налога на прибыль за отчетный период.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 3.

Валовая прибыль организации за 2012г. составила 500 000 руб. Реализовано основных фондов на 90 000 руб., остаточная стоимость которых составляет 135000 руб. Направлено прибыли на благотворительные цели — 50 000 руб. Необходимо определить сумму налога на прибыль.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 4.

Предприятие, производящее медикаменты, получило прибыль от их реализации за 2012г. 140 000 руб., себестоимость реализуемой продукции составила 65 000 руб. На финансирование капитальных вложений производственного назначения было на­правлено 6000 руб., в благотворительные фонды - 4000 руб. Необходимо определить сумму налога на прибыль за 2005 г.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 5.

Организация за налоговый период отгрузила продукции на 7500 000руб., себестоимость продукции составила 5000 000руб. Установлено, что идентичные товары были реализованы по разным ценам: 50 ед. - по цене 550 руб.; 100 ед. - по цене 700 руб.; 200 ед. - по цене 500 руб. Рыночная цена составила 750 руб. за единицу. Оплата за отгруженную продукцию поступила в раз­мере 6200 000руб. Кроме того, в июне реализован автомобиль за 80 000руб., (первоначальная стоимость — 100 000руб., срок полезного использования — 120 месяцев, срок эксплуа­тации — шесть месяцев). Амортизация начислялась нели­нейным способом. Организация в целях налогообложения определяет доходы и расходы методом начислений. Найдите финансовый результат от реализации продук­ции за налоговый период для целей бухгалтерского учета и налогообложения, исчислите налог на прибыль. Запол­ните соответствующие страницы декларации по налогу на прибыль.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 6.

Организация за 2012г. реализовала товаров на 2800 000руб. (без НДС). Расходы на производство товаров соста­вили 1 900 000 руб., в том числе расходы на приобрете­ние призов во время рекламной кампании — 31 000 руб., сверхнормативные расходы на оплату суточных по коман­дировкам — 20 000 руб. Кроме того, было реализовано два транспортных средства: автомобиль — 30 июня 2012г. по цене 60 000 руб., первоначальная стоимость — 100 000 руб., сумма аморти­зационных отчислений — 20 000 руб., срок эксплуата­ции — два года, срок полезного использования — 10 лет; трактор — 25 ноября 2012г. по цене 70 000 руб., первоначальная стоимость — 120 000 руб., сумма аморти­зационных отчислений — 75 000 руб., срок эксплуата­ции — пять лет, срок полезного использования — восемь лет. Исчислите налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 7.

Организация занимается оптовой торговлей. В учетной политике для определения доходов и расходов принят метод начислений. Рассчитайте налог на прибыль исхо­дя из следующих данных бухгалтерского учета за отчет­ный период:

• отгружено продукции на сумму 5750 000 руб. (в том числе НДС - 18%), оплачено покупателями - 92%;

• реализация взаимозависимым лицам составила 100 единиц товара по цене 1200 руб. за единицу, рыноч­ная цена - 1500 руб. за единицу товара;

• получены безвозмездно и переданы в эксплуатацию основные средства на сумму 125 000 руб.

• пеня, полученная от поставщиков товарно-матери­альных ценностей за нарушение хозяйственного догово­ра, - 35 000руб. (в том числе НДС 18%);

• отрицательная курсовая разница — 40 000 руб.;

• закупочная стоимость реализованного товара – 4200 000 руб. (в том числе НДС — 18%), оплачено поставщикам полностью;

• издержки обращения — 370 000руб., в том числе сверхнормативные представительские расходы — 15 000руб.;

• получен аванс под предстоящую поставку товара покупателю - 150000руб.;

• выплачены дивиденды акционерам — 120 000 руб.;

• убыток за предыдущий налоговый период составил 50 000руб.;

• передано право требования третьему лицу в разме­ре 250 000руб. за 200 000 руб. после наступления пред­усмотренного договором срока платежа.

Заполните соответствующие страницы декларации по налогу на прибыль.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________