2.2. Акцизы.

Контрольные вопросы

1. Каково экономическое содержание акцизов? Дайте определение акциза как косвенного налога.

2. Назовите виды подакцизных товаров.

3. Кем установлен порядок обложения акцизами при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Феде­рации?

4. Изложите методику определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров.

5. В чем отличие адвалорных акцизных ставок от специ­фических?

6. Изложите особенности применения ставок акцизов по алко­гольной продукции.

7. В какие сроки и куда представляется отчетность органи­заций — производителей алкогольной продукции?

8. Назовите особенности уплаты акцизов при совершении операций с алкогольной продукцией.

9. Какие документы, подтверждающие факт экспорта под­акцизных товаров, представляются в налоговые органы?

10. Каков порядок исчисления суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет?

Тесты

1. Плательщиками акциза признаются:

1. только организации, производящие операции с подак­цизными товарами;

2. только организации и индивидуальные предпринима­тели, производящие операции с подакцизными товарами;

3. только лица, перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Российской Федерации;

4. организации и индивидуальные предприниматели, производящие операции с подакцизными товарами, а так­же лица, перемещающие подакцизные товары через тамо­женную границу Российской Федерации.

2. Подакцизными товарами признаются:

1. виноматериалы, пиво, ювелирные изделия из драго­ценных металлов и камней, табачные изделия;

2. спирт коньячный, ликероводочные изделия, автомо­били, природный газ;

3. коньяки, легковые автомобили, вино, автомобильный бензин, спирт этиловый;

4. ювелирные изделия, моторные масла, табачная про­дукция, ковровые изделия.

3. Не облагаются акцизами:

1. табак трубочный отечественного производства;

2. алкогольная продукция, произведенная в странах, с которыми установлен таможенный режим наибольшего благоприятствования;

3. диагностические средства, прошедшие государствен­ную регистрацию в уполномоченном федеральном орга­не исполнительной власти;

4. автомобили отечественного производства с мощностью двигателя до 100 л.с.

4. Объектом обложения акцизами не является:

1. продажа конфискованных или бесхозных подакциз­ных товаров;

2. передача в структуре одной организации произведен­ных подакцизных товаров для дальнейшего производ­ства подакцизных товаров;

3. реализация предметов залога, если они относятся к подакцизным товарам;

4. передача в структуре одной организации произведен­ных подакцизных товаров для дальнейшего производ­ства неподакцизных товаров.

5. По товарам, ввозимым на таможенную территорию Россий­ской Федерации, объектом обложения акцизами является таможенная стоимость, увеличенная на сумму:

1. таможенной пошлины и таможенных сборов;

2. таможенной пошлины, таможенных сборов и НДС;

3. таможенной пошлины и НДС;

4. таможенной пошлины.

6. Свидетельство о регистрации лица, совершающего опе­рации с нефтепродуктами, выдается:

1. только организациям, осуществляющим производство и оптовую реализацию нефтепродуктов;

2. организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство и оптовую реализацию нефтепродуктов;

3. организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим производство, оптовую и розничную реализацию нефтепродуктов;

4. организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим только оптовую и розничную реали­зацию нефтепродуктов.

7. Датой реализации подакцизных товаров в целях налого­обложения является:

1. день отгрузки (передачи) подакцизных товаров;

2. день оплаты или отгрузки подакцизных товаров в соот­ветствии с учетной политикой организации;

3. день оплаты подакцизных товаров;

4. день отгрузки (передачи) подакцизных товаров, кро­ме операций по реализации отечественных автомобилей.

8. Сумма акциза, уплаченная по подакцизным товарам, использованным в дальнейшем в качестве сырья для про­изводства товаров, не облагаемых акцизами, относится:

1. на прибыль, остающуюся в распоряжении организа­ции после налогообложения;

2. на издержки обращения и производства;

3. на себестоимость продукции;

4. на уменьшение налогооблагаемой прибыли.

9. Налоговым вычетам подлежат суммы акциза:

1. уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных това­ров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение;

2. указанные в счете-фактуре при приобретении подак­цизных товаров налогоплательщиком у покупателя;

3. уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакциз­ных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение;

4. предъявленные продавцами и уплаченные налогопла­тельщиком при приобретении подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных товаров на таможенную терри­торию РФ, выпущенных в свобод­ное обращение.

10. К налоговым вычетам относятся суммы акцизов:

1. исчисленные с сумм авансовых платежей;

2. уплаченные налогоплательщиком продавцу товаров в случае реализации их на экспорт;

3. уплаченные поставщику спиртосодержащей продук­ции, использованной при производстве лекарственных средств;

4. уплаченные поставщику спиртосодержащей продук­ции, использованной при производстве кондитерских изделий.

11. Акциз по подакцизным товарам уплачивается:

1. по месту производства таких товаров;

2. по месту производства таких товаров, а по алкоголь­ной продукции — по месту ее реализации в розничную сеть;

3. по месту производства таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме того,— по месту ее реализации с акциз­ных складов, за исключением реализации на акцизные склады других организаций;

4. по месту производства и реализации подакцизных товаров исходя из деления акцизных ставок в процентах, установленных законодательством.

12. На подакцизные товары устанавливаются следующие виды ставок:

1. адвалорные и специфические;

2. адвалорные и комбинированные;

3. адвалорные, специфические и комбинированные;

4. специфические и комбинированные.

13. Налоговым периодом признается:

1. месяц;

2. квартал;

3. год;

4. месяц, квартал, год в зависимости от объемов реали­зации подакцизных товаров.

14. Сроки уплаты акциза в бюджет устанавливаются в зави­симости:

1. от объемов реализации;

2. от видов операций с подакцизными товарами;

3. от организационно-правовых форм организации - налогоплательщика;

4. от видов подакцизных товаров, оптовой или рознич­ной реализации.

15. Сроки и порядок уплаты при ввозе подакцизных това­ров устанавливаются:

1. налоговым законодательством;

2. таможенным законодательством;

3. постановлениями Правительства Российской Феде­рации;

4. таможенным законодательством с учетом налогового законодательства.

16. Виды товаров, относящиеся к подакцизным, — это:

1. набор золотых чайных ложек, норковая шуба, обручальное кольцо, ковер;

2. хрустальная ваза, набор шоколадных конфет с коньяком, кожаные брюки, нательный золотой крестик;

3. серебряный подстаканник, золотое кольцо с изумрудом, ручка с золотым пером, мельхиоровые серьги авторской работы;

4. легковой автомобиль с прицепом, грузовой автомобиль, яхта, самолет, трактор, легковой автомобиль иностранного производ­ства;

5. спирт этиловый, спирт коньячный, спирт технический, шампанское, вино крепленое, напиток сидр (содержание алкого­ля 1,9%);

6. сигары, табак, сигареты, папиросы, курительная трубка;

7. раствор для мытья окон (содержание спирта 7 %);

8. растворитель лака (содержание спирта 15 %);

9. спиртовая настойка боярышника (средство при болезнях сердца, флакон 25 мл);

10. бальзам «Биттнер» (0,5 л);

11. французские духи (15 мл);

12. духи «Красная Москва» (100 мл).

17. Плательщик акцизов — это:

1. автозаправочная станция, реализующая бензин, моторное масло;

2. организация, производящая и реализующая водку, шам­панское, настойку;

3. нефтеперерабатывающий завод, производящий и реализу­ющий бензин, дизельное топливо;

4. бар, реализующий в розницу джин, водку, пиво, фрукто­вые соки;

5. автомобильный завод, производящий и реализующий ма­лолитражные легковые автомобили;

6. организация, производящая мощные мотоциклы и реализу­ющая их на территории России;

7. гражданин А. А. Петров, зарегистрированный как индиви­дуальный предприниматель, изготавливающий авторские ювелир­ные изделия и реализующий их через магазин «Самоцветы»;

8. филиал организации, осуществляющий ремонт легковых автомобилей;

9. фабрика, реализующая золотые слитки ювелирному за­воду;

10. ювелирный завод, производящий кольца, броши, серьги и реализующий их ювелирному салону.

Задания к выполнению.

Задание 1.

Исчислите сумму акциза, подлежащего взносу в бюд­жет, если организация за налоговый период произвела и отпустила на оптовые склады других организаций: натурального вина — 25 000 л; алкогольной продукции с объемной долей этило­вого спирта 22% — 150 500 л. Израсходовано этилового спирта (96-процентного) 34 000 л, оплачен он полностью.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 2.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюд­жет при ввозе на таможенную территорию России сига­рет с фильтром, если: таможенная стоимость товара — 350 000 руб. (700 000шт.); таможенные пошлины — 40 000руб.; налог на добавленную стоимость — 27 700 руб.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 3.

За отчетный период (январь 2012 г.) ООО «Гранат» было произведено и реализовано оптовому покупателю (индивиду­альному предпринимателю Е. С. Фролову) 250 000 шт. сигарет с фильтром, стоимость которых без учета НДС и акцизов составила 140000 руб., а также 400000 шт. сигарет без фильтра стоимостью 60 000 руб. Необходимо определить сумму акцизов, подлежащую уплате в бюджет.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 4.

Производитель отправил в розничную торговлю 2000л. алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта 17%. Для обязательной маркировки продукции при­обретены марки акцизного сбора в количестве 4 000 шт., цена одной марки — 0,8 руб. Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюд­жет.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 5.

Завод ликеро-водочной продукции за налоговый пери­од 2012 г.:

• отгрузил другим организациям продукцию с объем­ной долей этилового спирта 35% на сумму 3 400 000 руб. в количестве 42 500 шт. бутылок объемом 0,7 л;

• реализовал через собственный магазин розничной торговли аналогичную продукцию на сумму 314 500 руб. в количестве 3700 шт. бутылок объемом 0,7 л;

• ранее было закуплено 45 000 акцизных марок на сум­му 51 300 руб.;

• оприходован и оплачен 96%-ный этиловый спирт в количестве 1000 л.

Рассчитайте сумму акциза, подлежащую уплате в бюд­жет, и стоимость дополнительно требуемых акцизных марок.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 6.

Организация реализует легковые автомобили. В нало­говом периоде она приобрела для продажи 100 транс­портных средств с мощностью двигателя: 20 штук — 133 л.с., 45 штук — 80 л.с., 35 штук — 105 л.с. Реализова­но соответственно 20, 37 и 30 автомобилей. Кроме того, реализовано 10 автомобилей с мощностью двигателя 133 л.с., стоимостью 280 тыс. руб. каждый на основании решения арбитражного суда. Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________