Тема 2. Федеральные налоги

2.1. НДС

Контрольные вопросы

1. Какова роль НДС в формирование бюджета?

2. Кто признается плательщиком НДС?

3. Какие условия необходимо выполнить лицам, претен­дующим на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС?

4. Каковы объекты налогообложения по НДС?

5. Облагаются ли НДС авансовые платежи, полученные российскими организациями в счет предстоящего экс­порта?

6. Облагаются ли НДС вклады участников по договору простого товарищества?

7. Признаются ли объектом налогообложения работы по грузоперевозкам транспортными организациями, осу­ществляемые за пределами территории России?

8. Каковы особенности определения налоговой базы при получении дохода по договору поручения?

9. Каков порядок расчета налоговой базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потреб­ления?

10. В каком порядке определяется налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Феде­рации?

11. В каких случаях для исчисления НДС применяются ставки 10% : 110% х 100% и 18% : 118% х 100%?

12. Как следует понимать налогообложение по налоговой ставке 0%?

13. Изложите порядок подтверждения права на получение воз­мещения при налогообложении по налоговой ставке 0%.

14. Какие документы должны быть представлены в налого­вый орган для подтверждения реального экспорта?

Тесты

1. Плательщики налога на добавленную стоимость (НДС) — это:

1. организации независимо от форм собственности, имеющие статус юридического лица, осуществляющие производственную и коммерческую деятельность;

2. лица, зарегистрированные в качестве предпринимателей;

3. лица, использующие наемный труд для личных целей.

2. Налогом на добавленную стоимость облагаются обороты по:

1. реализации продукции, услуг;

2. реализации имущества путем конфискации от лица госу­дарства;

3. передаче имущества, если такая передача носит инвестици­онный характер.

3. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС:

1. является единым на всей территории РФ;

2. может быть расширен субъектом РФ;

3. может быть изменен нормативными актами федерального законодательства о налогах и сборах, но в строгом соответствии с Налоговым кодексом РФ.

4. Организация или индивидуальный предприниматель уп­лачивают НДС:

1. ежемесячно;

2. ежеквартально;

3. ежемесячно или ежеквартально в зависимости от суммы выручки.

5. Налогообложение по налоговой ставке 0 % осуществля­ется при реализации следующих товаров (работ, услуг) (допуска­ются несколько вариантов ответа):

1. товаров, помещаемых под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной террито­рии РФ;

2. товаров для детей (в соответствии с установленным переч­нем);

3. работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых из РФ товаров.

6. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисля­ется как разница между суммой налога, исчисленной от реализации товаров (работ, услуг), и суммой:

1. налога по оприходованным материалам (работам, услугам);

2. налога по оплаченным материалам (работам, услугам);

3. налоговых вычетов;

4. налога по оприходованным или оплаченным материа­лам (работам, услугам) в зависимости от положений учет­ной политики.

7. К объектам налогообложения относится реализация това­ров (работ, услуг):

1. на территории Российской Федерации, в том числе на безвозмездной основе, выполнение строительно-мон- тажных работ для собственного потребления;

2. как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

3. на территории Российской Федерации, передача на без­возмездной основе объектов основных средств органам госу­дарственной власти;

4. на территории Российской Федерации, ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации, передача на безвозмездной основе объектов основных средств бюджетным учреждениям.

8. При реализации на безвозмездной основе товаров (работ, услуг):

1. НДС не взимается;

2. плательщиком НДС является получившая сторона;

3. установлена ставка в размере 0%;

4. плательщиком НДС признается передающая сторона.

9. У комиссионера, не участвующего в расчетах, оборотом, облагаемым НДС, признается:

1. стоимость товаров, реализуемых покупателям;

2. сумма комиссионного вознаграждения, уменьшенная на сумму расходов по реализации товаров;

3. сумма комиссионного вознаграждения;

4. стоимость товаров, реализуемых покупателям с уче­том положений ст. 40 НК РФ.

10. При реализации на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) за иностранную валюту НДС взимается:

1. в рублевом эквиваленте по курсу Банка России, дей­ствующему на день уплаты;

2. в иностранной валюте;

3. в иностранной валюте или рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на день уплаты;

4. в иностранной валюте или рублевом эквиваленте по курсу Банка России, действующему на день отгрузки товара или подписания акта выполненных работ, услуг.

11. Налоговая база при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса определяется:

1. в целом по всем видам активов предприятия;

2. отдельно по каждому из видов актива предприятия;

3. отдельно по группам активов предприятия;

4. отдельно по группам активов предприятия или отдель­но по каждому из видов актива предприятия в зависимо­сти от соглашения между продавцом и налоговыми орга­нами по месту постановки его на учет.

12. Налогообложение по налоговой ставке 0% производит­ся при реализации следующих товаров (работ, услуг):

1. книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;

2. товаров для детей в соответствии с установленным перечнем;

3. работ (услуг) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке экспортируемых из Российской Федерации товаров;

4. муки, хлебобулочных изделий, соли, сахара.

13. По приобретаемым служебным легковым автомобилям налоговый вычет:

1. применяется;

2. не применяется;

3. применяется только для автомобилей отечественного производства;

4. применяется только для автомобилей отечественного производства и стран СНГ.

14. Счет-фактура подписывается:

1. руководителем и главным бухгалтером организации;

2. руководителем, главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом по организа­ции или доверенностью от имени организации;

3. руководителем или иным уполномоченным лицом органи­зации.

15. Налогоплательщик обязан выставить покупателю счет- фактуру со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания ус­луг) не позднее:

1. 10 дней;

2. 5 дней;

3. 3 дней.

17. Допускаются ли в счете-фактуре подчистки и помарки:

1. да;

2. нет;

3. да, если исправления подтверждены подписью руко­водителя или главного бухгалтера;

4. да, если исправления подтверждены подписью одного из учредителей организации или главного бухгалтера.

Задания к выполнению.

Задание 1.

Организация занимается оптовой и розничной торгов­лей, учет по которой ведется по системе уплаты единого налога на вмененный доход. Имеются следующие данные за отчетный период:

• выручка от реализации товаров в оптовой торговле (в том числе НДС) составила: в апреле - 350 000 руб., в мае - 360 000 руб., в июне - 250000руб.;

• выручка от реализации товаров в розничной тор­говле (в том числе НДС) составила: в апреле - 400 000 руб., в мае – 320 000 руб., в июне -300 000 руб.;

• ставка НДС — 18%;

• организация имеет торговый зал площадью 65 м²;

• численность работников составляет 12 человек.

Установите, имеет ли организация право на освобож­дение от исполнения обязанностей плательщика НДС начиная с июля. Ответ обоснуйте.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

Задание 2.

Выручка торговой организации от продажи товаров за декабрь составила: по товарам, облагаемым по ставке 18% - 840 000 руб., по товарам по ставке 10% - 310 000 руб. Сумма НДС, по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам – 23 000 руб. Определить сумму НДС к уплате в бюджет.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 3.

Выручка розничной торговой организации от реализации товаров составила 970 000 руб. Стоимость указанного товара по документам поставщика составила 620 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения – 110 000 руб. Все товары и услуги облагаются по ставке 18%. Определить сумму уплаты НДС в бюджет.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 4.

ООО «Стиль и шарм» занимается реализацией услуг по формированию имиджа и стиля клиентов на территории Российской Федерации. За налоговый период 2012 года имеются следующие данные:

1) Реализованы услуги по формированию имиджа 5 723 человек по 14 000 рублей каждый;

2) Реализованы услуги по формированию стиля 160 000 человек по 5 000 каждый;

3) Оказаны консультационные услуги на сумму 2 000 000 рублей по формированию имиджа 100 человек;

4)Переданы имущественные права ООО «Стиль и шарм» на сумму 3 000 000 рублей ее правопреемнику;

5) Выполнены работы по озеленению участка, принадлежащего организации, на сумму 400 000 рублей;

6) Произведен ремонт внутреннего помещения на сумму 1 000 000 рублей.

Рассчитайте сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, которую ООО «Стиль и шарм» должно заплатить по итогам налогового периода 2012 года и заполните налоговую декларации по НДС.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ________________________________________________________________

Задание 5.

Организация в первом квартале текущего года отгрузила продукцию на сумму 1 338 000 рублей, в том числе НДС 18%. Приобретены и оприходованы материалы на 835 000 рублей, в том числе НДС. Получен аванс в сумме 345 000 рублей. Организацией произведена оплата рекламы на телевидении – 11 800 рублей, в том числе НДС 18 %, в Интернете – 3 540 рублей, в том числе НДС 18 %. Организация оплатила рекламное объявление в газете о проведении благотворительного мероприятия – 2 360 рублей, в том числе НДС 18 %. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ_______________________________________________________________

Задание 6.

Организация занимается производством металлических конструкций. Данные бухгалтерского учета за налоговый период составили:

• реализовано продукции на сумму 5720 тыс. руб. (в том числе НДС);

• на расчетный счет организации за налоговый период за реализованную продукцию поступило 5960 тыс. руб.;

• перечислен аванс поставщикам сырья и материа­лов — 320 тыс.руб.;

• приобретены материалы для производственных нужд на сумму 3170 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), из них оплачено поставщику — 95%, отпущено в произ­водство — 80%;

• на расчетный счет поступил авансовый платеж по­купателя — 210 тыс. руб.;

• расходы на текущий ремонт поликлиники, находя­щейся на балансе организации, осуществленный сторон­ней организацией,— 142 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), оплата произведена полностью;

• израсходованы на непроизводственные нужды товар- но-материальные ценности на сумму 10 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%);

• расходы на капитальный ремонт производственно­го оборудования, выполненный подрядчиком, составили 232 тыс. руб. (в том числе НДС — 18%), оплачены пол­ностью;

• приобретен и подключен к оператору сотовой связи мобильный телефон — 25 тыс. руб.;

• реализовано имущество, полученное в форме залога, на сумму 170 тыс.руб.;

• сумма НДС, исчисленная и уплаченная в бюджет организацией с суммы авансового платежа по расторгну­тому договору,— 18 тыс. руб.;

• передан органам местного самоуправления на без­возмездной основе детский сад — 750 тыс. руб.;

• сумма денежных средств, перечисленных в бюджет по транспортному налогу и налогу на имущество органи­заций,— 55 тыс. руб.

Исчислите сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

_____________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ_______________________________________________________________

Задание 7.

В налоговом периоде организация реализовала про­дукции на 700 тыс. руб. (без НДС), построила хо­зяйственным способом для собственных нужд гараж — стоимость строительно-монтажных работ составила 120 тыс. руб. (без НДС). Оприходовано и отпущено в производство товарно-материальных ценностей на сумму 300 тыс. руб. (в том числе НДС), а оплачено — 250 тыс. руб. Кроме этого совершена бартерная сдел­ка: реализовано 20 изделий по цене 1000 руб. (без НДС) за штуку, рыночная цена — 1500 руб. за штуку (без НДС).

Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюд­жет.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ_______________________________________________________________

Задание 8.

Имеются следующие данные по операциям коммерче­ского банка за налоговый период:

• выручка по операциям, облагаемым НДС (в том числе НДС),- 40 000руб.;

• выручка по операциям, не облагаемым НДС, - 105 000 руб.;

• сумма НДС, уплаченная банком поставщикам това­ров и услуг, которые были использованы в банковской деятельности,— 5400 000 руб.

Рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

______________________________________________________________________

ОТВЕТ_______________________________________________________________