13. Організація касового господарства на Товаристві.

Організація обороту готівки на підприємстві регулюється Положенням “Про ведення касових операцій у національній валюті України”, затвердженим постановою НБУ від 15. 12. 04. № 637. Цим положенням розроблені основні вимоги до організації готівкових розрахунків на підприємстві.

Касові операції у ТзОВ «Стар-буд» пов’язані з прийняттям і видачею готівки. Дане підприємство має поточний рахунок в банку, де зберігає свої кошти. Крім того, у ТзОВ «Стар-Буд» встановлюється ліміт готівки в касі, на підставі розрахунку її середньоденного витрачання.

Готівку з власного рахунку ТзОВ «Стар-Буд» отримує на виплату заробітної плати, на відрядження та матеріальне заохочення працівників. Розрахунки готівкою проводяться з оформленням таких документів: податкових накладних, прибуткових і видаткових касових ордерів, касового чека, квитанцій та інших документів, які засвідчують факти певної діяльності, що підлягає оплаті.

Приймання готівки касою ТзОВ «Стар-Буд» проводиться за відповідно оформленими (підписаними головним бухгалтером або особою, ним уповноваженою) прибутковими касовими ордерами. Видача готывки касою ТзОВ «Стар-Буд» здійснюється за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими платіжними відомостями.

Усі надходження і видачі готівки у національній валюті реєструються у касовій книзі. Записи у касовій книзі проводяться кассиром після одержання або видачі грошей за кожним прибутковим касовим ордером і видатковим документом. Щоденно, наприкінці робочого дня касир виводить залишок грошей у касі на наступне число і передає до бухгалтерії як звіт.

Відповідальність за дотримання касової дисципліни на ТзОВ «Стар-Буд» покладається на керівника підприємства, головного бухгалтера, керівника фінансового відділу та касирів.

14. Стан дебіторської та кредиторської заборгованості.

У ТзОВ «Стар-Буд» величина дебіторської та кредиторської заборгованості займає значну питому вагу, як в оборотних засобах, так і в оборотних коштах. Так, з даних таблиці 5.1 видно, що розмір дебіторської заборгованості з товарних операцій у звітному році щодо базового зріс на 116,7% . Це в свою чергу сприяло збільшенню обсягів реалізації робіт, послуг і прибутку, але, з іншого боку, призвело до додаткового залучення в оборот коштів (на заміщення вилучених в дебіторську заборгованість). Однак, незважаючи на те, що величина дебіторської заборгованості ТзОВ «Стар-Буд»” має тенденцію до збільшення, частка її в поточних активах зменшилася з 62,2 % до 49,5%.

Щодо кредиторської заборгованості, то її склад і структуру доцільно розглянути детально (таблиця 7.1).

Таблиця 7.1

Склад і структура кредиторської заборгованості ТзОв «Стар-Буд» за 2009-2010 рр.

Види дебіторської заборгованості	Минулий рік		Звітний рік			Звітний рік у % до минулого року
	сума, тис.грн.	питома вага, %		Сума, тис.грн.	питома вага, %
1	2	3		4	5		6
1.Заборгованість за товари, роботи, послуги	525,1	84,5		820,1	8605		116,2
2.Заборгованість з одержаних авансів	-	-		-	-		-
3.Заборгованість з бюджету	4,2	0,6		29,0	3,0		86,2
4.Заборгованість з страхування	1,2	0,1		2,0	0,2		166,7
5.Заборгованість з оплати праці	3,0	0,4		6,5	0,6		151,9
6.Заборгованість із внутрішніх розрахунків	-	-		-	-		-

Продовження таблиці 7.1

7.Інші поточні зобов'язання	87,4	14,0	89,4	9,4	25
РАЗОМ	620,9	100	947,0	100	102,5
8.Оборотні кошти	1256,5	100	1465,0	100	143,1
9.Частка кредиторської заборгованості в оборотних коштах	х	49,4	х	64,6	71,6

Дані таблиці 7.1 свідчать, що в цілому кредиторська заборгованість за аналізований період збільшилася на 2,5 %. Основне місце в кредиторській заборгованості ТзОВ «Стар-Буд» займає заборгованість за товари, роботи і послуги. На кінець звітного року її частка зросла на 8,0 %, що свідчить про погіршення відносин з постачальниками, не вчасній оплаті розрахункових документів. Для всіх інших видів кредиторської заборгованості характерною є тенденція до збільшення, так заборгованість бюджету – з 0,6 % до 3,0 %; а заборгованість з оплати праці зросла – з 0,4 % до 0,6%, а заборгованість зі страхування зросла на 0,1 %.

Негативним є також те, що частка кредиторської заборгованості в оборотних активах, у звітному періоді в порівнянні з минулим, збільшилась на 15,2 %.

Таблиця 7.2