Тема 17. Специальные налоговые режимы

Вопросы к теме:

1. Место и роль специальных налоговых режимов в налоговой системе РФ. Классификация специальных налоговых режимов. Временный характер.

2. Понятие специальных налоговых режимов как системы налогообложения Цель и задачи системы. Состав системы (условия применения, система налогов, система налогового учета, налоговый контроль, налоговые санкции, бухгалтерский учет), функции, история развития, принципы построения.

3. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога)

4. Налогоплательщики. Порядок и условия перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога и возврату к общему режиму налогообложения.

5. Объект налогообложения.

6. Порядок определения и признания доходов и расходов.

7. Налоговая база. Налоговый период. Отчетный период. Налоговая ставка.

8. Порядок исчисления и уплаты единого сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого сельскохозяйственного налога.

9. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения. Состав налогов, которые заменяет единый налог. Особенности ведения учета при применении упрощенной системы налогообложения.

10. Налогоплательщики. Состав субъектов, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Порядок и условия налога и прекращения применения УСН объекты налогообложения. Доходы и их состав. Расходы и порядок их определения. Расходы на приобретения основных средств и порядок их признания. Порядок признания доходов и расходов.

11. Налоговая база и особенности ее определения. Сумма минимального налога. Уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

12. Налоговый период. Отчетный период. Налоговые ставки. Порядок исчисления и уплаты налога. Направления зачисления сумм. Налоговый и бухгалтерский учет.

13. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с общего режима налогообложения на УСН и с УСН на общий режим.

14. Место и роль системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в налоговой системе РФ.

15. Основные понятия, используемые при применении ЕНВД. Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется СНР в виде ЕНВД. Состав налогов, которые заменяет ЕНВД.

16. Особенности ведения учета. Раздельный учет. Понятие вмененного дохода и базовой доходности.

17. Налогоплательщики. Объект налогообложения. Порядок расчета налоговой базы. Налоговый период и ставка. Порядок и сроки уплаты единого налога.

18. Анализ изменения законодательной базы по единому налогу на вмененный доход. Проблемы и направления совершенствования налогового администрирования при применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

19. Основные понятия: инвестор, продукция, произведенная продукция, раздел продукции, прибыльная продукция, компенсационная продукция, пункт раздела, цена продукции и цена нефти.

20. Налогоплательщики и плательщики сборов при выполнении соглашений. Уполномоченные представители налогоплательщиков и плательщиков сборов.

21. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений.

22. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений.

23. Особенности уплаты налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений.

24. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений. Особенности учета налогоплательщиков при выполнении соглашений. Особенности и проблемы проведения выездных налоговых проверок при выполнении соглашений.

25. Проведения текущего тестирования (тест 8).

Предполагаемые виды работ на практическом занятии: тестирование, устный опрос, проверка выполнения самостоятельных письменных работ студентов, решение задач.

Решить задачи:

1. Рассчитать сумму налога, которую должен платить предприниматель, перешедший на уплату налога по упрощенной системе? Рассчитать сумму НДС, налога на прибыль по общей системе налогообложения, если: выручка от реализации 880 ден. единиц, затраты материалов – 320, заработная плата– 145, амортизация -13, оплачены услуги сторонней организации – 190, начислены местные налоги – 15, оплачены услуги рекламной компании - 124, представительские расходы – 30 (оплачены), текущий ремонт здания – материалы 10, заработная плата – 12, заключен договор добровольного страхования на сумму 85 тыс. рублей. Предприятие перечислило на покупку оборудования 165 тыс. рублей, оборудование поступило и введено в эксплуатацию.

2. Рассчитать сумму налога, которую должен платить предприниматель, перешедший на уплату налога по упрощенной системе? На предприятии работает 5 человек. Базовая доходность - 5000 рублей. Субъект Федерации установил коэффициент ассортимента 0,8. Какие налоги при этом данное физическое лицо не будет платить?

3. Организация перешла на упрощенную систему налогообложения. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. Организация имеет следующие показатели: - за предыдущий год: доходы – 900 000 руб., расходы – 1100 000 руб.; - за текущий год: доходы – 1300 000 руб., расходы – 800 000 руб. Определите сумму единого налога при УСН, подлежащую перечислению в бюджет за предыдущий и текущий годы.

4. Организация применяет УСН. В качестве объекта налогообложения выбраны доходы. По итогам отчетного периода сумма начисленного квартального авансового платежа составила 7500 руб. За этот же период сумма уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 4000 руб., сумма выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности – 1200 руб. Определите сумму авансового платежа по единому налогу при УСН, подлежащую уплате в бюджет.

5. Индивидуальный предприниматель работает по УСН. Его доходы от предпринимательской деятельности составили 100 тыс. руб. Страховые взносы на обязательное страхование работников уплачены в сумме 2550 руб. По листку нетрудоспособности выплачено 3000 руб. Определите сумму квартального авансового платежа по единому налогу.

6. Рассчитать сумму налога, которую должен уплатить предприниматель, перешедший на упрощенную систему налогообложения, если: он выбрал уплату налога по доходу, общий доход – 500 тыс. рублей. Общие затраты – 320 тыс. В том числе местные налоги – 10 тыс. рублей. Единый социальный налог – 46 тыс. рублей, в том числе 33 тыс. уплата в Пенсионный фонд, услуги производственного характера – 46 тыс. руб. Не выгоднее ли ему использовать метод “доходы минус расходы”, а может быть работать по общей системе налогообложения? Докажите на основе расчета уровня налоговой нагрузки.

7. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период в случае оказания парикмахерских услуг при численности работников пять человек.

8. Организация занимается оказанием бытовых услуг. Деятельность осуществляется на двух точках: 1. площадь – 50 кв.м., численность персонала – 3 человека; 2. площадь - 67 кв.м., численность персонала – 5 человек. Исчислите сумму единого налога на вмененный доход.

9. Организация занимается розничной торговлей книгами, имеет торговый зал площадью 50 кв.м. и арендует для торговли открытую площадку – 15 кв.м. За отчетный период налогоплательщик начислил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников в сумме 1200 руб. Рассчитайте сумму единого налога на вмененный доход, подлежащего уплате в бюджет за отчетный период.

Литература:

Основная литература:

1. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. А.В. Перова, А.В. Толкушкина. – 10-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2009. – 1008 с.

2. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / под ред. Д.Г. Черника.– 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 367 с.

3. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 6-изд., доп. – СПб. : Питер, 2009. – 528 с.

Дополнительная литература:

4. Налоговый кодекс Российской Федерации : часть II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ [принят ГД ФС РФ 19.07.2000 года : ред. от 27.12.2009, с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010 г.]. – М. : Омега – Л, 2009. – 560 с.

5. Специальные налоговые режимы : учебно-методическое пособие / под ред. А.А. Ялбулганова. – М. : Ось-89, 2009. – 128 с.

6. Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник / И.М. Александров. – 10-е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и К, 2009. –228 с.

7. Гончаренко, Л.И. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Л.И. Гончаренко. – М. : ИНФРА–М, 2009. –318 с.

8. Косолапов, А.И. Специальные налоговые режимы : учебное пособие / А.И. Косолапов. – М. : Дашков и К, 2009. – 212 с.

9. Оканова, Т.Н. Региональные и местные налоги: учебное пособие для вузов / Т.Н. Оканова, М. Е. Косов – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2009 – 159 с.

10. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации : учебник для вузов / В.Г. Пансков. – М. : МЦФЭР, 2008. – 637 с.

11. Рыманов, А.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов / А. Ю. Рыманов.– 2-е изд. – М. : ИНФРА–М, 2009. –331 с.

12. Тарасова, В.Ф. Налоги и налогообложение : учебник / В.Ф. Тарасова [и др.] – М. : Кнорус, 2009. – 480 с.

13. Филина, Ф.Н. Налоги и налогообложение в РФ : учебное пособие для вузов / Ф.Н. Филина.– М. : ГросссМедиа, 2009. – 424 с.