Тема 6. Налог на добавленную стоимость

Вопросы к теме:

1. Налог на добавленную стоимость, его место и роль в налоговой системе и доходных источниках бюджетов. Экономическая сущность налога на добавленную стоимость.

2. Показатель добавленной стоимости. Способы взимания налога. Принципиальная схема взимания налога.

3. Плательщики налога на добавленную стоимость. Налоговые агенты. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

4. Объекты обложения НДС. Операции, не признающиеся реализацией товаров (работ, услуг). Место реализации товаров (работ, услуг). Состав операций, не подлежащих налогообложению. Порядок использования права освобождения операций от налогообложения.

5. Налоговая база. Виды налоговых баз. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг). Особенности определения налоговой базы (договор цессии; договора поручения, договора комиссии или агентские договора и т.д.). Особенности определения налоговой базы налоговыми агентами.

6. Налоговый период. Налоговые ставки. Перечень товаров, при реализации которых налогообложение производится по ставке 10 %. Состав операций, при которых налогообложение производится по ставкам 10/110 и 18/118.

7. Порядок исчисления налога. Момент определения налоговой базы при реализации (передачи) товаров (работ, услуг). Прекращение встречного обязательства. Дата оплаты товаров (работ, услуг) в случае неисполнения покупателем встречного обязательства.

8. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю. Счет-фактура.

9. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг). Частичное использование покупателем приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, а частично – в производстве и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения.

10. Налоговые вычеты и порядок их применения.

11. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.

12. Порядок и сроки уплаты налога. Порядок возмещения налога.

13. Анализ изменения законодательной базы по налогу. Стратегические задачи качественного улучшения администрирования налога на добавленную стоимость и повышения эффективности системы косвенного налогообложения.

14. Проведения текущего тестирования (тест 2).

Предполагаемые виды работ на практическом занятии: тестирование, устный опрос, проверка выполнения самостоятельных письменных работ студентов, решение задач.

Подготовить доклады на следующие темы:

1. НДС: его сущность и регулирующая роль.

2. Совершенствование механизма функционирования НДС в России.

Решить задачи:

1. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которую предприятие должно перечислить в бюджет (получить из бюджета), если:

выручка от реализации продукции – 1200 тыс. рублей. Перечислено поставщику оборудования 300 тыс. руб. Оборудование поставлено. Расходы материалов – 20 тыс. и заработной платы 5000 рублей при монтировании оборудования. На покупку оборудования брали кредит в размере 200 тыс. рублей под 25% годовых. На производство товаров израсходовано 40 тыс. материалов со склада. Заработная плата начисленная – 65 тыс. руб. Услуги производственного характера (оплачены) 12 тыс. рублей. Оплатили услуги рекламной компании 44 тыс. рублей. Поставщик материалов поставил материалов на 120 тыс. рублей. Поставка еще не оплачена. Получена предоплата от иностранного покупателя 130000 рублей. Длительность производственного цикла – 180 дней. Отгрузка товара еще не произведена. Командировочные расходы составили 3500 рублей, в том числе 1800 рублей суточные за 10 дней командировки. Оплатили штрафы за несвоевременную поставку продукции – 30000 рублей.

2. Рассчитать сумму налога на добавленную стоимость, которую предприятие должно перечислить в бюджет, если:

Предприятие реализует ненужное оборудование, первоначальная стоимость которого – 120 тыс. рублей, начислено амортизации по данному оборудованию -85 тыс. рублей. Предприятие реализовало оборудование за 50 тысяч рублей. Получили арендную плату – 150 тыс. руб., перечислили в инвестиционную компанию на покупку ценных бумаг -35 тыс. руб. Бумаги получили. Расходы на производство товара: использовали сырья – 200 тыс. рублей, оплатили коммунальные услуги – 66 тыс. рублей, безвозмездно передали своей продукции на 25 тыс. рублей (оценка по рыночной стоимости). Начислили заработную плату – 55 тыс. рублей, выплатили материальную помощь -7 тыс. руб. Выручка от реализации – 500 тыс. руб. Получили дивиденды по акциям, которые держит предприятие, -18 тыс. рублей.

Литература:

Основная литература:

1. Налоги и налогообложение: учебное пособие / под ред. А.В. Перова, А.В. Толкушкина. – 10-е изд., перераб. и доп. – М. : Юрайт, 2009. – 1008 с.

2. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / под ред. Д.Г. Черника.– 2-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 367 с.

3. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – 6-изд., доп. – СПб. : Питер, 2009. – 528 с.

Дополнительная литература:

4. Налоговый кодекс Российской Федерации : часть II от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ [принят ГД ФС РФ 19.07.2000 года : ред. от 27.12.2009, с изм. и доп., вступающими в силу с 29.01.2010 г.]. – М. : Омега – Л, 2009. – 560 с.

5. Александров, И.М. Налоги и налогообложение : учебник / И.М. Александров. – 10-е изд., перераб. и доп. – М. : Дашков и К, 2009. – 228 с.

6. Гончаренко, Л.И. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Л.И. Гончаренко. – М. : ИНФРА–М, 2009. – 318 с.

7. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение. Краткий курс. / Е.Н. Евстигнеев. – 6-е изд., перераб. и доп. – СПб. : Питер, 2009.

8. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Е.Ю. Жидкова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М. : Эксмо, 2009. – 480 с.

9. Кацыка, А.В. Налоги 2009 : практическое пособие / А.В. Кацыка. – М. : Дело и сервис, 2009. – 144 с.

10. Клюкович, З.А. Налоги и налогообложение : учебное пособие /З.А. Клюкович. – М. : Феникс, 2009. – 316 с.

11. Козловская, Э.А. Налоги и налогообложение : учебное пособие / Э.А. Козловская, Е.А. Яковлева; СПбГПУ. – СПб. : Изд-во Политехн. ун-та, 2008. – 204 с.

12. Савостьянов, С.Л. НДС: простые решения сложных задач : приложение к журналу / С.Л. Савостьянов. – М. : Налоговый вестник, 2009. – 288с.

13. Филина, Ф.Н. Налоги и налогообложение в РФ : учебное пособие для вузов / Ф.Н. Филина.– М. : ГросссМедиа, 2009. – 424 с.