Налоговая база

По общему правилу, определяется как рыночная стоимость товаров, работ, услуг.

Общие правила определения налоговой базы:

В целом налоговая база определяется по всем операциям, облагаемым по одной налоговой ставке.

Если операции облагаются по различным налоговым ставкам, то налоговая база определяется различно по этим операциям.

В налоговую базу включаются все перечисления, связанные с уплатой товаров.

В налоговую базу включаются суммы, перечисленные продавцу товара в виде финансовой помощи.

Суммы страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения страховых обязательств, если поставка товара осуществляется страхователем.

Возможности включения в налогооблагаемую базу пени, штрафов и других форм гражданской ответственности:

налоговые органы активно «за».

Момент определения налоговой базы

Налоговая база определяется по одной из 2 наиболее ранних дат: либо по дате отгрузки/передачи товара, либо частичной оплате товара. При этом момент определения налоговой базы не зависит от передачи права собственности.

КС Определение 148 – О: законодатель может самостоятельно устанавливать элементы налогообложения, но не объяснил почему.

Налоговый период – 1 квартал

Налоговые ставки:

3 основных и 2 дополнительных.

• Основные:

1. 18% - общее правило;

2. 10% - отдельные категории товаров, предусмотренные НК: продовольственные, медицинские товары;

3. 0% - налогообложение операций, связанных с вывозом товаров за пределы РФ: применение ставки 0% не препятствует применению налогового вычета по НДС (ст. 164 НК).

Цели ставки 0%:

• повышение конкурентоспособности наших товаров при вывозе;

• равные конкурентные возможности для избежания двойного налогообложения.

Налогоплательщик должен подтвердить ставку документами:

• контракт с иностранным лицом: если договор заключен с российской организацией на вывоз товаров – ставка 0% не применяется, только с иностранной.

• таможенная декларация с отметкой о пересечении границы;

• товаро сопроводительные документы, подтверждающие фактический вывоз.

Срок предоставления – 180 дней с момента совершения операции, срок не пресекательный.

Расчетные ставки по НДС:

2 вида:

Несколько случаев:

при удержании налога налоговыми агентами;

при реализации сельхоз продукции;

при пер\передаче имущественных прав.

Порядок исчисления налога:

Произведение налоговой базы и налоговой ставки. Налог исчисляется отдельно по каждой операции, облагаемой по соответствующей ставке.

Ндс как косвенный налог:

фактически перекладывается на потребителя товаров, работ, услуг. Налог должен быть предъявлен покупателю – должна быть выделена сумма налога в платежных документах. Если заключается договор без выделения суммы налога – 2 подхода:

1. Если в гражданско – правовом договоре сумма налога не выделена, то покупатель обязан дополнительно к цене товара перечислить этот налог продавцу – доминирующая позиция. Судебная практика не признает это пороком воли. Возможно заключить дополнительное соглашение с покупателем, чтобы он налог не платил. Взыскать НДС можно при любых обстоятельствах