Налоговое право

Жгарев Олег Сергеевич

Экзамен

Принципы налогового права:

федерализма, единства, устойчивости налоговой политики.

3 этапа развития налоговой системы:

1. Этап централизации (1991-1992);

2. Этап налоговой децентрализации (1992-1994гг.)

3. Этап централизации (современный этап).

Органы госвласти всех уровней не вправе вводить новые налоги и начисления на них, равно как и налоговые платежи.

Указ Президента РФ 1994г., который в общем гласил, о том, что субъекты РФ вправе вводить платежи, налоги, сборы, не предусмотренные налоговым законодательством.

Вроде бы только что приняли Конституцию, в которой ограничения права устанавливалось только на основе ФЗ, но благодаря этому указу многие МО стали вводить на своей территории новые налоги, что привело к тому, что стала ограничиваться торговля между субъектами и МО.

Региональные налоги не могут нарушать единое экономическое пространство: на все территории РФ свободно перемещаются товары, лица, экономическая деятельность, не запрещенная законом. КС РФ применительно к тем налогам, которые нарушали экономическое пространство

Отдельные виды налогов

1. Ндс (налог на добавленную стоимость)

В современных условиях НДС – основной налог, формирующий налоги в бюджет.

2 основных налога: налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.

НДС появился в 70-ых гг. XX века.

В настоящее время НДС применяется в подавляющем большинстве развитых государств (более 90%), кроме США – там налог с оборота.

Родина НДС – Франция.

Применение НДС является обязательным условием для вступления в Европейский Союз.

Суть налога на расходы: налоги взимаются в момент движения товаров. Часть стоимости товара в виде налога уплачивается в бюджет.

2 виды налога на расходы:

1. Разовый платеж: акцизы.

2. Постоянный налог: оплачивается на каждом этапе.

НДС значительно сложнее технически, но он более справедливый.

Налогоплательщики ндс:

-организации

- ИП

- отдельная группа: лица, уплачивающие налог в связи с перемещением товаров через таможенную границу.

2 Вида ндс:

1. внутренний (уплачивается в связи с операциями внутри государства: организации и ИП)

2. внешний (налогоплательщики: лица, уплачивающие налог в связи с перемещением товаров через таможенную границу, организации и ИП на специальных налоговых режимах и физические лица).

Различаются юридические плательщики налогов (организации, ИП…) и фактические плательщики (те, за счет кого уплачивается НДС).

В случаях с конечным потребителем добавленную стоимость увеличивать можно, если же он перепродает следующему продавцу – нельзя.

Освобождение от НДС не является налоговой льготой.

Освобождение от обязанности уплачивать НДС:

1. налогоплательщик вправе, если за 3 последовательно идущих месяца объем его дохода составит менее 2 млн. руб., по заявлению налогоплательщика, носит уведомительный характер, является безусловным (на все операции не уплачивается НДС). Это не является налоговой льготой. Если превышает 2 млн., то плательщик становится обязанным уплатить налог на то, что свыше 2 млн. Срок освобождения – 12 месяцев, возможно повторить. Лицо утрачивает право на неуплату с того месяца, когда доход превысит 2 млн. руб. при подаче заявления необходимо приложить документ, подтверждающий объем дохода за последние 3 месяца, поэтому от НДС не может освободиться вновь созданная организация.

Объект налогообложения:

• реализация товаров, работ, услуг и передача имущественных прав на территорию РФ;

• передача на территорию РФ товаров, работ, услуг для собственных нужд; выполнение строительно-монтажных работ для собственных нужд;

• ввоз товаров на территорию РФ.

Реализация товаров, работ, услуг – соответственно передача на возмездной и безвозмездной основе права собственности на товары, результатов выполненных работ, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу.

Выполнение строительно – монтажных работ для собственных нужд.

Место реализации товаров, работ, услуг имеет значение при определении объекта налогообложения:

Если реализация не на территории РФ – НДС платить не должны.

Место реализации товара – РФ, но если товар находится на территории РФ, никуда не перемещается, не отгружается и не транспортируется, либо если этот товар в момент начала транспортировки находится на территории РФ.

Место реализации услуг - в зависимости от вида услуг:

1. По месту деятельности лица, оказывающего услуги – общее правило;

2. по месту нахождения имущества – недвижимость;

3. по месту оказания услуг, например, туризм;

4. по месту нахождения покупателя услуг, например, консультационные услуги.

5. если транспортные услуги – по пункту отправки.

Налоговые льготы по НДС:

• изъятия из объекта налогообложения:

операции, не облагаемые НДС;

объекты, не признаваемые реализацией по ст. 39 НК: передача имущества в уставный капитал.

• операции, которые признаются объектом налогообложения, но освобождаются от уплаты:

1. операции, которые безусловно освобождаются вне зависимости от плательщика – 2 группы:

потребителем этих услуг является конечный потребитель;

2. операции, которые освобождаются, если налогоплательщиком не заявлено иное (освобождение от НДС не всегда выгодно плательщику). Отказ носит уведомительный характер, является безусловным, срок не менее 12 календарных месяцев, может быть бессрочным. Пример: банки и банковская деятельность, страхование.