Система налогообложение в виде енвд для отдельных видов деятельности ( Глава 26.3 нк рф)

Налогоплательщики ( ст.346.28 )

Организации

Индивидуальные предприниматели

Осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог на предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

Виды предпринимательской деятельности:

*Оказание бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

*Оказание ветеринарных услуг;

*Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

*Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок);

*Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых плательщиками, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств вместимостью:

- до 4 чел;

- от 5 до 15 человек включительно;

- более 15 чел;

*Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, осуществляемых плательщиками, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств вместимостью:

- до 3-х тонн включительно;

- свыше 3тонн;

*Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м. по каждому объекту организации торговли.

*Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

*Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м. по каждому объекту организации общественного питания.

Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м.

*Оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

*Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

*Размещение рекламы на транспортных средствах;

*Оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

*Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование

- торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

- земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания.

• Налогоплательщики единого налога освобождаются от уплаты большинства налогов, взимаемых при применении общего режима налогообложения. ( ст. 346.26)

Отменяются	Сохраняются
- налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД); - налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД); - НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД); - налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД);	- страховые взносы во внебюджетные фонды - взносы на обязательное соц. страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - другие федеральные, региональные и местные налоги (гос. пошлина, транспортный, земельный налог и т.д.)
Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.

Расчет страховых взносов

Работодатели, применяющие систему ЕНВД, уплачивают страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по следующим тарифам:

Пенсионный фонд	Фонд социального страхования	Фонды обязательного  медицинского страхования		Итого
		федеральный	территориальный
26%	2,9%	3,1%	2%	34%

Индивидуальные предприниматели, применяющие систему ЕНВД, уплачивают страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, исходя из стоимости страхового года:

Стоимость страхового года определяется по следующей формуле: ССГ = МРОТ*Т*12

где Т – страховой тариф, указанные в статье 12 закона № 212-ФЗ

Исходя из текущего размера МРОТ:

Взнос в ПФР: 4330*12*26%=13509,6

Взнос в ФФОМС: 4330*12*3,1%=1610,76

Взнос в ТФОМС: 4330*12*2%=1039,2

Общая налоговая нагрузка: 16159,56

Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физлицам вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы в размере 2,9 % от стоимости страхового года. Уплата страховых взносов лицами, производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию.

В случае невступления в добровольные правоотношения с ФСС пособия выплачиваются исходя из среднего заработка, равного МРОТу. При этом исчисленное ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера ежемесячного пособия по уходу за ребенком, установленного Федеральным законом "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей".

Налоговый период – квартал

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика.

( ст.346.29)

В мененный доход – потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

*Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого осуществлена соответствующая государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев, начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

Расчет вмененного дохода

*При неизменной величине физического показателя

П–физические показатели, характеризующие конкретные виды предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

БД – базовая доходность за месяц, руб.

К₁, К₂ - корректирующие коэффициенты.

М – количество месяцев в налоговом периоде.

*При изменении величины физического показателя в течение налогового периода

Вмененный доход = (П1+П2+П3)·БД·К1·К2

В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя