2. Суть теории налога как наслаждения и как жертвы

В первой половине XIX в. швейцарский экономист Ж. Симонд де Сисмонди (1773-1842) в своем главном труде “Новые начала политэкономии” (1819) формулирует теорию налога как теорию наслаждения. “Доходы распределяются между всеми классами нации, ни один из видов дохода не должен ускользать от обложения. Граждане должны смотреть на налоги, как на вознаграждение за оказываемую правительством защиту их личности и собственности.

Цель богатства всегда заключается в наслаждении. При помощи налогов каждый плательщик покупает не что иное, как наслаждения. Наслаждение он извлекает из общественного порядка, правосудия, обеспечения личности и собственности.

Ж. Сисмонди, как видно из его рассуждений, при определенных условиях считает налог платой за наслаждения. Налог у него и жертва. Все зависит от соотношения между ценой блага от государства и жертвой, приносимой налогом: “Налог есть жертва; но в то же время и благо, если услуги государства приносят нам больше наслаждений, чем сколько отнимает у нас жертва, ценою которой мы их получаем. Поэтому надо отказаться от наслаждения, если оно дорого, если покупка его захватывает необходимое

Считая налог и жертвой, и наслаждением, Сисмонди убежденно отстаивает принцип возмездности в отношениях между государством и налогоплательщиком. Таким образом, и у Ж. Сисмонди в обоснование налога положена теория обмена, эквивалента в современном ему варианте.

3. Регулирование социальных процессов налоговым инструментарием (показать на конкретном налоге)

Установление налоговых льгот является одним из основных инструментов выравнивания положения различных участников экономических отношений, а также для смягчения социального неравенства. От уплаты государственной пошлины, установленной настоящей главой, освобождаются: физические лица - Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации и полные кавалеры ордена Славы, физические лица - участники и инвалиды Великой Отечественной войны, физические лица, признаваемые малоимущими в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации. (ст. 333.35 НК РФ) Или, например, по ст. 4 Закона о налогах на имущество физических лиц от уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней; инвалиды I и II групп, инвалиды с детства; участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан; и т. д.

Часть 2. Практические задания (Решение первого и второго задания оценивается до 10 баллов; решение третьего задания оценивается до 15 баллов).

1.Организация А зарегистрирована в Москве. Филиалы организации А зарегистрированы в Калуге, Красноярске и Самаре. На балансе головной организации и на балансе каждого филиала находится недвижимое имущество. Кто в данной ситуации признается плательщиком налога на имущество?

Ответ: Согласно ст. 373 п.1 налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. При этом ст. 385 уточняет особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения. В ней говорится, что такая организация уплачивает налог в бюджет по местонахождению каждого из указанных объектов недвижимого имущества. Необходимо также подчеркнуть, обратившись к части 1 ст. 19 НК РФ, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации, на которые в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы, а филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций лишь исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов.

2.Российская организация продала принадлежащее ей здание, находящееся на территории Германии.

Возникает ли объект налогообложения по НДС? Ст. объект по НДС реаль

Ответ: По ст. 146 п. 1 пп. 1 реализацией признается только продажа на территории РФ, поэтому в данной задаче объекта налогообложения не возникает

3. Гражданин Ластиков, женат, имеет сына 8-и лет и дочь 21-го года (студентка дневного отделения ВУЗа). В 2011 году заработная плата Ластикова (начисляемая в соответствии с трудовым договором) составляла 45 тыс. руб. в месяц. Организация, в которой работает Ластиков, подарила ему на юбилей часы стоимостью 10 тыс. руб. В 2011 г. Ластиков оплатил обучение дочери в ВУЗе – 120 тыс. руб.; обучение сына в частной школе 40 тыс. руб.; свое лечение – 80 тыс. руб.

Необходимые документы для получения налоговых вычетов у Ластикова имеются. Рассчитайте налоговые обязательства Ластикова перед бюджетом по НДФЛ.

Ответ: Часы, подаренные Ластикову организацией подлежат налогообложению, так как их стоимость превышает 4000 рублей ( ст. 217 подпункт 28 абзац 1). Применим налоговую ставку 13% (ст.224 п.1), чтобы определить сумму налога на доходы физических лиц по часам: 10000*13%=1300 (руб.)

2800*6 = 16800

Теперь рассчитаем налоговую базу с учетом налоговых вычетов:

(45 000 – 2800)*6+ 45 000*6- 50 000 – 40 000 – 80 000 = 253 200+ 270 000 – 170 000 = 353 200

Сумма налога в этом случае составит:353 200*13%=45 916 (тыс. руб.)

Таким образом, можем рассчитать сумму налога к возврату:70,2-45 916=24 284 (тыс. руб)

В итоге налоговые обязательства Ластикова перед бюджетом составили: 1,3+45 916=47 216 (тыс. руб)