Часть 2. Практические задания (Решение первого и второго задания оценивается до 10 баллов; решение третьего задания оценивается до 15 баллов).

1.Налогоплательщик выполнил письменное разъяснение по вопросу, касающемуся порядка исчисления НДС, данное налоговым органом. Впоследствии выяснилось, что разъяснение было не вполне корректным, что послужило поводом для начисления налога. Предусматривает ли законодатель механизм, исключающий вину налогоплательщика?

Да, предусматривает. В соответствии со ст. 111 п.1 НК РФ

Обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения

3) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым периодам, в которых совершено налоговое правонарушение, независимо от даты издания такого документа).

2. Бюджетная организация в сфере образования финансируется полностью по смете. Однако, в отдельные периоды она осуществляет платные консультационные услуги. Будет ли эта организация уплачивать налог на прибыль, НДС.

В соответствии со статьей 143 НК РФ плательщиками НДС признаются организации, индивидуальные предприниматели и лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Бюджетная организация не попадает под определение «организации», данное в статье 11 НК РФ, следовательно, налогоплательщиком НДС не является.

3. Гражданка Иванова продала в 2011 г. дачу за 1,5 млн. руб.(дачей владела 2 года) и квартиру за 5 млн. руб. (владела 4 года). В 2011 г. Иванова купила дачу за 6 млн. руб. По месту работы годовой доход Ивановой составил в 2011 году 600 тыс. руб. Определите налоговые обязательства Ивановой перед бюджетом по НДФЛ.

НБ = 1 500 000 –6 000 000 (ст. 220 п.1 пп2) + 600 000 (квартира, срок больше 3 лет) <0

НБ признается равной 0, возможно перенесение на след. Периоды по ст. 220 п.1 (самый конец, перед п.2)

НДФЛ = 0*13% =0

Билет № 7 Часть 1. Теоретические вопросы (Ответ по первому вопросу оценивается до 10 баллов, по второму до 15 баллов, по третьему до 10 баллов.)

1. Переложение налогов: прямое и обратное.

А.Соколов, лекция 4, с.355

Переложение налогов – полное или частичное перенесение налога его плательщиком на другое лицо, с которым оно вступает в различные экономические отношения и которое становится носителем налога. Проблема переложения – одна из самых сложных в финансовой науке. Механизмы переложения налогов весьма разнообразны. В частности, различают переложение налогов прямое и обратное. Прямое переложение налогов совершается посредством включения налога в цену. Так происходит с налогами на потребление, когда фигурирующий в качестве налогоплательщика производитель или торговец перекладывает налог на потребителя в повышенной цене. Обратное переложение налогов выражается в понижении цены и имеет место, например, при продаже земли, домов, акций, облигаций, когда налог переносится на продавца посредством вычета из продажной цены капитализированной суммы налога. Проблемами переложения налогов занимались такие видные российские ученые, как Н. Тургенев, И. Озеров, А. Тривус и др.