13.4 Составление финансового плана
13.4.1 Определение доходов и поступлений денежных средств. Основной статьей доходов в финансовом плане является прибыль от всех видов деятельности.
Определению общей суммы прибыли предшествует предварительный расчет финансовых результатов хозяйственной деятельности:
- доходов и расходов от реализации,
- прибыли от реализации,
- доходов от внереализационных операций и операционной деятельности.
Составив расчеты прибыли, приступают к составлению плана распределения прибыли. В этом плане показывается налогооблагаемая прибыль по ставке 24%, сумма налога на прибыль, остаточная стоимость основных производственных фондов и налог на недвижимость, сумма операционных доходов, ставка и сумма налога на доходы.
Определив сумму платежей в бюджет, рассчитывают сумму прибыли, остающуюся в распоряжении организации, величина которой равна разности прибыли отчетного периода и суммы налогов и платежей в бюджет.
Сумма прибыли, остающейся в распоряжении организации, конкретизируется по направлениям расходования:
- фонды, формируемые организацией согласно учредительным документам, механизм формирования которых отражается в учетной политике.
При расчете прибыли как предшествующего разработке этапа доходной части финансового плана целесообразно использовать схему расчета, предусмотренную в отраслевых рекомендациях по разработке бизнес - планов развития коммерческих организаций на год (Приказ Министерства торговли Республики Беларусь 14 декабря 2006г. № 158, табл.13.5) В первом разделе финансового плана, помимо прибыли, отражаются:
прирост устойчивых пассивов и сумма амортизационных отчислений.
Сумма амортизационных отчислений в финансовый план включается в пределах суммы, предусматриваемой в плане расходов на реализацию по статье “Амортизация основных средств и нематериальных активов”
Расчет прироста устойчивых пассивов, отражаемых в первом разделе финансового плана производится отдельно по каждому виду.
Переходящая задолженность по заработной плате определяется по формуле:
ПЗфзп =
где ФЗП – фонд зарплаты на квартал.
Д- количество дней до дня выдачи заработной платы с начала месяца
например, если заработная плата выдается 5 числа, то Д = 4.
В финансовом плане показывается не вся сумма устойчивых пассивов на начало квартала, а их изменение (прирост или уменьшение), определяемое путем сравнения с суммой устойчивых пассивов на начало квартала.
Таблица 13.5 Расчет прибыли на планируемый год, млн.руб |
|||||||
№ п/п |
Наименование показателей |
Текущий год (оценка) |
Очеред-ной год (план) |
В том числе по кварталам (нарастающим итогом) |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||||
1 |
Товароборот (за минусом НДС, акцизов, налога на продажу) |
|
|
|
|
|
|
1.1 |
Справочно: бюджетные субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах |
|
|
|
|
|
|
2. |
Себестоимость реализованных товаров (продукции) |
|
|
|
|
|
|
3. |
Доход от реализации |
|
|
|
|
|
|
4. |
Расходы на реализацию |
|
|
|
|
|
|
5. |
Прибыль (убыток) от реализации |
|
|
|
|
|
|
6. |
Прибыль (убыток) от операционной деятельности |
|
|
|
|
|
|
7. |
Прибыль (убыток) от внереализационных операций |
|
|
|
|
|
|
8. |
Прибыль (убыток) за период |
|
|
|
|
|
|
9. |
Налоги и сборы, производимые из прибыли |
|
|
|
|
|
|
10. |
Расходы и платежи из прибыли |
|
|
|
|
|
|
11. |
Сумма льготы по налогу на прибыль |
|
|
|
|
|
|
12. |
Чистая прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. по направлениям использования: |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
Х |
12.1 |
резервный фонд |
|
|
|
|
|
|
12.2 |
на цели накопления |
|
|
|
|
|
|
12.3 |
на цели потребления |
|
|
|
|
|
|
12.4 |
прочие (указать) |
|
|
|
|
|
|
12.5 |
остаток нераспределенной прибыли |
|
|
|
|
|
|
13 |
Накопленная прибыль (чистая прибыль + амортизация) |
|
|
|
|
|
|