5. Факторный анализ. Как известно, на объем розничного товарооборота оказывают влияние факторы внутреннего характера, связанные с:

1) использованием основных фондов (табл. 3.4.6);

2) использованием трудовых ресурсов (табл. 3.4.7);

3) товарным обеспечением (табл. 3.4.8) и др.

1. Благоприятное влияние на розничный товарооборот оказывает прирост торговой площади и более рациональное ее использование.

Расчет влияния:

1. Изменение торговой площади: 8,124*350 = +2843,4 млн. руб.

2. Изменение эффективности использования торговых площадей: -0,776*3300=-2560,8 млн. руб.

3. Общее влияние: 2843,4-2560,8 = +282,6 млн. руб.

1. Вторая группа факторов, оказывающих влияние на розничный товарооборот, связана с эффективностью использования трудовых ресурсов. Методом цепных подстановок или способом разниц можно подсчитать, в какой мере повлияли на объем розничного товарооборота изменения численности работников и производительности их труда (объем розничного товарооборота (Т) можно представить произведением численности работников (Ч) и производительности их труда (П_т): Т = Ч * Пт.

Таблица 3.4.3. Анализ выполнения планового задания по розничному товарообороту по месяцам, кварталам за текущий год, млн. руб.

Периоды года	Отчетный год		Текущий год				Изменение удельного веса, (+,-)
	удельный вес в товарообороте, %	план в пересчете на фактически сложившиеся цены, млн. руб.	фактическое (ожидаемое) выполнение, млн. руб.	фактический товарооборот в процентах к плановому	удельный вес в плановом товарообороте, %	удельный вес в фактическом товарообороте, %	по сравнению с отчетным годом	по сравнению с отчетным годом
Январь	25,2	1437	1124	78,2	29,9	23,8	-1,4	-6,1
Февраль	36,4	1616	1697,3	105	33,7	35,9	-0,5	+2,2
Март	38,4	1744	1905,3	109,2	36,4	40,3	+1,9	+3,9
Итого 1 квартал	100	4797	4727	98,5	100	100	-	-
Удельный вес квартала в годовом товарообороте	22,7	18,4	17,8	-	-	-	-4,9	-0,6
Апрель	31,7	2000	2341,5	117,1	30,3	34,4	+2,7	+4,1
Май	34	2200	2400,4	109,1	33,3	35,3	+1,3	+2
Июнь	34,3	2400	2058	85,8	36,4	30,3	-4	-6,1
Итого 2 квартал	100	6600	6800,4	103	100	100	-	-
Удельный вес квартала в годовом товарообороте	24,2	25,4	25,7	-	-	-	+1,5	+0,3
Итого 1полугодие	46,9	43,8	43,5	100,1	-	-	-3,4	-0,3
Июль	30,3	2300	2143,4	93,2	31,9	30,5	+1,6	-1,4
Август	30,9	2400	2479,1	103,3	33,3	35,3	+2,4	+2
Сентябрь	36,8	2500	2395,8	95,5	34,8	34,2	-4	-0,6
Итого3 квартал	100	7200	7018,3	97,5	100	100	-	-
Удельный вес квартала в годовом товарообороте	26	27,7	26,5	-	-	-	+0,5	-1,2
Итого 9месяцев	72,9	71,5	70	99,7	-	-	-2,9	-1,5
Октябрь	32,3	2300	2271,4	98,8	31,1	28,6	-3,7	-2,5
Ноябрь	29,1	2400	2597,9	108,2	32,4	32,7	+3,6	+0,3
Декабрь	38,6	2700	3078,9	114	36,5	38,7	+0,1	+2,2
Итого 4 квартал	100	7400	7948,2	107,4	100	100	-	-
Удельный вес квартала в годовом товарообороте	27,1	28,5	30	-	-	-	+2,9	+1,5
Всего за год	100	25997	26494	101,9	100	100	-	-

Таблица 3.4.4. Анализ выполнения плана товарооборота по отделам торгового предприятия за текущий год (в сопоставимых ценах, млн. руб.)

Номер отдела	Отчетный год (в ценах текущего года), тыс. руб.	Текущий год в фактических ценах			Текущий год в процентах к отчетному	Удельный вес в ожидаемом товарообороте, %	Потери товарооборота (ремонт и другие причины)
		план, тыс. руб.	фактически (ожидаемое выполнение), тыс. руб.	процент выполнения
1. (одежда, обувь)	10656,5	12600	10727,9	85,1	100,7	40,5	-
2. («Хозяюшка»)	5976,4	5287	4272,1	80,8	71,5	16,1	-
3. (СКВ)	2,557	1730	5090	294,2	199,1	19,2	-
4. (продовольственные товары	6005,9	6380	6404	100,4	106,6	24,2	-
Всего	25195,8	25997	26494	101,9	105,1	100	-

Таблица 3.4.5. Анализ структуры розничного товарооборота за текущий год, млн. руб.

Товарные группы	Структура розничного товарооборота в отчетном году	Структура товарооборота в текущем году		Изменение структуры (+,-)
		план	факт	по сравнению с отчетным периодом	по сравнению с планом
Продовольственные товары	20,6	25	24,2	+3,6	-0,8
В том числе реализация по регулируемым ценам	22,9	22	21,9	-1	-0,1
Непродовольственные товары	67	68,8	56,6	-10,4	-12,2
В том числе:
обувь	14,3	36,3	39,1	+25,2	+3,2
одежда	18,9	34,1	32,1	+13,2	-2
культурно-бытовые товары	47,6	16,8	15,1	-32,5	-1,7
хозяйственные товары	19,2	12,8	13,3	-5,9	+0,5
Реализация товаров, закупленных за СКВ	12,4	6,7	19,2	+6,8	+12,5
В том числе:
обувь	26,4	23,1	27,8	+1,4	+4,7
одежда	37,5	21,4	36	-1,5	+14,6
культурно-бытовые товары	25	35,1	24,1	-0,9	-11,2
хозяйственные товары	11,1	10,2	12,1	+1	+1,9
Всего	100	100	100	-	-

Таблица 3.4.6. Расчет влияния на товарооборот факторов, связанных с использованием основных фондов

Показатели	Отчетный год	Текущий год	Изменение, (+,-)	Влияние на товарооборот
Розничный товарооборот (без мелкого опта и мелкой розницы), млн. руб.	23976,4	24250	+282,6	+282,6
Торговая площадь, м. кв.	2950	3300	+350	+2843,4
Товарооборот на 1 м.кв., млн. руб.	8,124	7,348	-0,776	-2560,8

Таблица 3.4.7. Оценка эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели	Отчетный год	Текущий год	Изменение, (+,-)	Текущий год в процентах к отчетному
Товарооборот в сопоставимых ценах, млн. руб.	25195,8	26494	+1298,2	106,1
Среднесписочная численность работников, чел.	529	522	-7	98,7
Среднесписочная численность торгово-оперативных работников, чел.	460	457	-3	99,3
Удельный вес торгово-оперативных работников	86,9	87,5	+0,6	-
Отработано дней в среднем на одного работника	240	236	-4	98,3
Среднегодовая выработка на одного работника, млн. руб.	47,63	50,75	+3,12	106,6
Среднедневная выработка на одного работника, млн. руб.	198,4	215,2	+17	108,6
Среднедневная выработка на одного торгово-оперативного работника, млн. руб.	228	246	+18	107,9

Таблица 3.4.8. Расчет влияния факторов, связанных с товарным обеспечением (на основании товарного баланса)

Показатели	Отчетный год	Текущий год	Изменение, (+,-)	Влияние на товарооборот
Запасы на начало года	1202	665,3	-536,7	-536,7
Розничный товарооборот	25195,8	26494	+1298,2	+1298,2
Прочий расход	33	47	+17	-17
Поступление	24692,1	26473,2	+1781,1	+1781,1
Запасы на конец года	665,3	597,5	-67,8	+67,8

Расчет влияния указанных факторов производится по схеме, приведенной в табл. 3.4.9.

Расчет влияния каждого фактора в результативном показателе:

- влияние изменения среднесписочной численности работников:

(-7) * 47,63 = -333,41 млн. руб.

- влияние потерь рабочего времени:

522*(-4) * 228 * 86,9 / 100 = -413,7 млн. руб.

- изменение производительности труда:

522* 236 * (+18) * 86,9 / 100=1926,9 млн. руб.

- изменение удельного веса торгово-оперативных работников:

522 * 236 * 246 * (0,6) / 100 = 181,8 млн. руб.

- общее влияние:

(-333,4) + 181,8 + 1926,9 + (-413,7) = 1361,6 млн. руб.

Метод цепной подстановки позволяет определить размер перевыполнения (недовыполнения) планового задания по розничному товарообороту:

- пересчитанный товарооборот при фактической среднесписочной численности работников и плановой среднегодовой выработке составил 24847,2 млн. руб. (522*47,6), плановый товарооборот – 24198,2 млн. руб. (при плановой выработке и численности), фактический 26494 млн. руб. (при фактических численности выработке);

- в результате уменьшения среднесписочного состава работников объем товарооборота снизился на 348,6 млн. руб. (24847,2-25195,8);

- рост среднегодового объема товарооборота (выработки) на одного работника способствовал росту розничного товарооборота на 1646,8 млн. руб.

- общее влияние: 1298,2 млн. руб. (1646,8 – 348,6).

Влияние указанных факторов можно определить и с помощью других методов, таких как:

• способ разниц:

∆Ч * Пт = (-7 * 47,63) = - 333,4 млн. руб.

∆Пт * Ч₁ = (+3,12 * 522) = 1628,6 млн. руб.

Ов = 1628,6 – 333,4 = 1295,2 млн. руб.

• интегральный метод:

а) ∆Ч * Пт + (∆Ч * ∆Пт ) / 2 = -7 * 47,63 + (-7 * 3,12) /2 = - 344,32 млн. руб.

б) ∆Ч ₀* ∆Пт + ((∆Ч * ∆Пт ) / 2) = 3,12 * 522 +((-7 * 3,12) /2) = 1628,6 млн. руб.

в) 1628,6 – 344,3 = 1284,3 млн. руб.

3. Объем розничного товарооборота (Т) находится в прямой зависимости от объема и структуры поступления товаров (П), изменения величины запасов товаров (Зн – на начало, Зк – на конец периода), прочего выбытия (В). Между перечисленными выше величинами имеется определенная балансовая связь. Она выражается формулой товарного баланса:

Зн + П = Т + В + Зк

Используя формулу товарного баланса, можно определить величину каждого из слагаемых.

Корреляционная зависимость между розничным товарооборотом и определяющими его факторами может быть отражена в виде линейной всвязи:

Y_x = a₀ + a₁* x₁ + a₁* x₁ + a₂* x₂ + a₃* x₃ + …+ a_n* x_n

где Y_x – объем розничного товарооборота; a₀ – свободный член уравнения; a_1, a₂, a_{3, ...}a_n – параметры уравнения или коэффициенты регрессии при соответствующем x_1, x_2, x_3,…, x_n – факторы, влияющие на объем розничного товарооборота.

Для решения многофакторного корреляционно-регрессионного уравнения целесообразно использовать ЭВМ.

Завершается факторный анализ определением обобщенного влияния факторов на товарооборот (табл. 3.4.9).

Таблица 3.4.9. Обобщающее влияние факторов

Факторы	Повлияли на объем товарооборота в текущем году, млн. руб.
Связанные с: - товарным обеспечением	+1295,2
- эффективностью использования трудовых ресурсов	+1309,8
- обеспеченностью основными фондами	+282,6
Прочие факторы*	+1589,4
ИТОГО	+1298,2

* По наблюдениям их доля составляет 6 % от объема товарооборота. К прочим факторам относятся уменьшение количества покупок, снижение покупательной способности в связи с ростом цен, ухудшение ассортиментной структуры товарооборота.

4. Следующий этап анализа — оценка ритмичности и равномерности выполнения плана товарооборота.

Используя ранее приведенную формулу, на примере декабря месяца, когда увеличивается покупательная способность населения (оценку ритмичности целесообразно производить по всем месяцам года), производят расчет коэффициента ритмичности для каждой декады исследуемого периода.

В первой декаде декабря он был равен 0,93, во второй — 0,70, в третьей — 1,12 при общем выполнении плана за декабрь на 114 %.

Коэффициент равномерности выполнения плана (Кравн) обычно определяют по следующим формулам:

σ =

V =

Кравн = 100—V,

где X — процент выполнения цлана или темп изменения товарооборота за каждый месяц, декаду; — процент выполнения плана товарооборота за год; n — число месяцев, кварталов, декад.

5. Оценка достигнутых результатов по объему розничного товарооборота только на основе вышеприведенных расчетов будет неполной, если не провести сравнение с такими же показателями по другим торговым предприятиям. С этой целью необходимо сгруппировать предприятия по признаку сопоставимости: по торговой площади, численности занятых, условиям работы, местоположению, сегменту рынка, ассортименту и т. д. (табл. 3.4.10).

Таблица 3.4.10. Группировка предприятий для сравнительного анализа

Торговое предприятие	Объем розничного товарооборота	Уровень рентабельности	Товарооборот в пересчете на одного работника	Товарооборот в расчете на 1 м.кв.	Темп роста сопоставимого товарооборота
«Весна»	28344,4	3,5	51,1	8,2	106,7
Универсам 1	30729,5	4,0	55,2	11,5	108,7
«Тысяча мелочей»	32748,7	4,2	53,9	10,3	109,4
Универсам 2	27134,8	2,9	51,4	7,4	104,1
«Меркурий»	26494	3,7	50,75	8,1	105,1

Проведенный анализ свидетельствует о снижении темпов роста розничного товарооборота, ухудшении обслуживания, сужении ассортимента реализуемых товаров. Так, при значительном увеличении объема розничного товарооборота в текущем году в фактических ценах в сопоставимых он вырос только на 5,1 %. Основными причинами создавшегося положения стали недостаточная ритмичность и равномерность выполнения плана товарооборота практически на протяжении всего года. План товарооборота не выполнен в I и III кварталах и значительно перевыполнен во II и IV.

В первом квартале не выполнен план января; во втором — июня; в третьем — июля, сентября, в четвертом — октябри. Процент выполнения плана товарооборота по месяцам колеблется от 78,2 % (январь) до 114 % (декабрь). Отсутствие ритмичности в работе торгового предприятия подтверждается удельным весом каждого месяца в квартале. Самым низким он 'пыл в начале квартала (I квартал — январь 23,8 %, март — -4".3 %), самым высоким — в конце. Отсутствие равномерной Нагрузки подтверждается данными об удельном весе каждого квартала в годовом товарообороте (I квартал — 17,8 %, II квартал — 25,7 %, III квартал — 26,5 %, IV. квартал — 30.%). Основной вклад в выполнение плана розничного товарооборота внес отдел, реализующий товары, закупленные за СКВ (:ia счет курса валют). Если в отчетном году удельный вес Них товаров в объеме товарооборота составлял 12,4 %, то в текущем году он уже вырос до 19,2 %. Вместе с тем значительно снизился удельный вес культурно-бытовых товаров длительного пользования, стабилизировался и даже увеличился — одежды и обуви. Такая тенденция в развитии розничного товарооборота — результат снижения покупательной способности населения и других причин.

Низкая эффективность управления торговым предприятием «Меркурий» подтверждается нарушенной индексной цепочкой взаимосвязи показателей как в отчетном, так ив текущем годах. Высокий темп роста валового дохода при более низком темпе роста розничного товарооборота свидетельствует о росте цен. Вместе с тем все увеличивающиеся темпы роста издержек обращения не позволили реализовать возможности роста цен и индекс прибили составил 2,4 при 3,2 — валовых доходов. При этом в отчетном году было обеспечено почти полное вовлечение в товарооборот имеющихся материалов и трудовых ресурсов. Но вместе с тем темп роста фонда оплаты обогнал не только темп роста товарооборота, прибыли, но даже валовых доходов. «Проедание» полученной прибыли подтверждает ошибочность целевой установки развития предприятия. Нарушение индексной цепочки взаимосвязи показателей зафиксировано и в текущем году, когда темпы снижения эффективности работы торгового предприятия стали более значительными. Размеры индексов более низкие. Предприятие не сумело соответствующим образом использовать свои ресурсы.

Факторный анализ подтверждает выявленную тенденцию. Так, при увеличении торговой площади магазина на 350 м2 товарооборот магазина мог повыситься более чем на 10 %. Однако] снижение эффективности использования имеющихся торговых площадей привело к уменьшению товарооборота. В результате общее влияние на товарооборот факторов, связанных с использованием основных фондов, оказалось незначительным, чуть более 1 % (+282,6 тыс. р.).

Совокупное влияние на объем розничного товарооборота факторов, связанных с трудовыми ресурсами, положительное (+1300,8 тыс. р.). Одной из причин неудовлетворительного развития розничного товарооборота стала проблема с товарным обеспечением. В начале года ощущался недостаток товарных запасов, к концу — излишек, что обусловлено в данный период снижением покупательной способности населения и увеличением в составе запасов удельного веса товаров, пользующихся ограниченным спросом не только из-за несоответствия ассортимента, качества, но и из-за значительного роста цен, не соответствующего потребительским свойствам товара.

Сравнение достигнутых результатов по объему розничного товарооборота и другим показателям с результатами работы сопоставимых торговых предприятий показывает, что торговое предприятие «Меркурий» не использовало все возможности увеличения объема реализации.