Метод выездной налоговой проверки

Отбор налогоплательщиков для проведения выездной налоговой проверки

Решение налогового органа о проведении выездной налоговой проверки

Определение периода и предмета проверки

Мероприятия налогового контроля

Продление проверки до 4 или 6 месяцев

Истребование документов (информации) у налогоплательщика

Истребование документов (информации) у третьих лиц

Приостановление проверки до 6 месяцев

Проведение экспертизы

Привлечение переводчика

Получение информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров РФ

Приостановление проверки до 9 месяцев

инвентаризация

Допрос свидетелей

Осмотр, выемка

Привлечение специалиста

Справка о проведенной проверке

Рис.2

2. Проблемы и пути совершенствования эффективности контрольной работы.

2.1 Основные проблемы повышения эффективности налогового контроля.

Бесперебойное финансирование предусмотренных бюджетами мероприятий требует систематического пополнения финансовых ресурсов на федеральном и местных уровнях. Это достигается в основном за счет уплаты юридическими и физическими лицами налогов и других обязательных платежей. В соответствии с действующим налоговым законодательством и другими нормативными актами плательщики обязаны уплачивать указанные платежи в установленных размерах и в определенные сроки.

Но, к сожалению, юридические и физические лица допускают несвоевременную уплату налогов и других обязательных платежей по ряду объективных и субъективных причин. С переходом к рыночным отношениям создаются новые предприятия, осуществляющие свою финансово-хозяйственную деятельность в различных сферах экономики. Многие из них не имеют достаточно квалифицированных специалистов в области бухгалтерского учета. На таких предприятиях, как правило, допускаются ошибки в учете. Не редки случаи сознательного искажения отчетных данных. Причем сегодня стало естественным уклонение от налоговой повинности как легальными - когда удается полностью, или частично избежать налогообложения, не нарушая при этом действующего законодательства, так и нелегальными, то есть запрещенными законом, способами. Все это приводит к занижению налогооблагаемой базы и недопоступлению в бюджет налогов и других приравненных к ним платежей. Ошибки в исчислении и уплате налогов допускаются так же из-за частых изменений в законодательстве. В связи с этим сегодня перед налоговыми органами встает серьезная проблема - контроль за правильностью, своевременностью и полнотой взимания налогов и его совершенствования.

Налоговые проблемы в их многообразных проявлениях сегодня стали предметом повышенного внимания со стороны и высшего политического руководства страны, и научной общественности, и налоговиков на всех уровнях российской власти, и хозяйствующих субъектов.

Вместе с тем предстоит серьезная работа по реальному осуществлению намеченных мер налоговой политики России, исследовательской проработке все еще дискуссионных налоговых проблем, содержательному наполнению существующих форм налоговых отношений, внедрению новых и закреплению в отечественной налоговой практике оправдавших себя способов и механизмов налогообложения с учетом и критическим заимствованием зарубежного налогового опыта.

Многие проблемы решались методом проб и ошибок, без учета исторического опыта прошлых лет, без должного критического анализа зарубежного опыта, без учета конкретной экономической ситуации. При принятии экономических решений нередко присутствовали политические эмоции. Новая налоговая система рождалась в жестких дискуссиях. Это и вопросы налогообложения прибыли, доходов работников, косвенных налогов. Было велико желание чрезмерного повышения уровня налогов с целью быстрого решения экономических и социальных проблем. Как известно, эти попытки не увенчались успехом. Пришло время о необходимости взвешенного подхода к формированию налоговой системы. Необходимо сделать ее более прозрачной, стабильной и простой. В налоговый кодекс должны вноситься только непринципиальные поправки, дополнения. Следует законодательно разграничить налоговые и не налоговые платежи. Все не входящие в налоговую систему платежи должны регулироваться другими, не налоговыми, отраслями права. Налоговый кодекс должен регулировать все налоговые отношения, содержать ответы на все вопросы, которые возникают и могут возникнуть в практике налогообложения, не допуская издания исполнительными органами подзаконных актов. В системе налоговых отношений должны быть закрыты имеющиеся лазейки для ухода от налогообложения, в том числе и путем создания различного рода схем.

Должен быть продлен курс на снижение налоговой нагрузки на экономику. При этом необходимо кардинально изменить ситуацию с реальным снижением налогового бремени для российских налоговых плательщиков. Но прежде чем осуществлять конкретные меры по его снижению, следует остановить действительный уровень налоговой нагрузки для конкретных налогоплательщиков соответствующих отраслей российской экономики, определить основные направления снижения налогового бремени, а также те сферы деятельности, по которым налоговая нагрузка должна снижаться.

Необходимо также повысить защищенность налогоплательщиков от не правомерных действий налоговых органов и прекратить практику избирательного применения налоговых норм. Не следует забывать, что помимо фискальной (наполнение бюджета) и регулирующей (поощрение или подавление экономической активности) функций налоги должны выполнять и важную социальную роль. Они связывают общество и государство.

Российская налоговая политика должна быть направлена на формирование новых общественных отношений между налогоплательщиками, налоговыми органами и государством. Дальнейшие развитие налоговых консультаций и общественных связей станет фактором повышения налоговых поступлений и регулирования отношений между налоговыми органами и налогоплательщиком.

Другой важной проблемой повышения эффективности налогового контроля является отсутствия культуры уплаты налогов. Честный налогоплательщик – порядочный гражданин, а уклоняющийся от уплаты налогов – нарушитель, который не может пользоваться хорошей репутацией. Недостаточный уровень правовой грамотности, несоблюдение законодательства наносит ощутимый ущерб самому населению, в том числе и материальный. Поэтому широкая пропаганда налогового законодательства обязательно должна стать составной частью общегосударственной программой повышения правовой культуры населения России.