- •Предмет и метод налогового права России.
- •Система и источники налогового права.
- •Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, в пространстве и по кругу лиц.
- •Понятие и виды налоговых правоотношений.
- •1) По основным функциям права:
- •2) По характеру налогово-правовых норм:
- •4) По структуре их юридического содержания:
- •Соотношение налогов и иных обязательных платежей.
- •Виды налогов и основания их классификации.
- •1. В зависимости от плательщика:
- •2. В зависимости от формы обложения:
- •3. По территориальному уровню:
- •4. В зависимости от канала поступления:
- •5. В зависимости от характера использования:
- •6. В зависимости от периодичности взимания:
- •Система налогов и сборов.
- •Понятие и классификация субъектов налогового права.
- •1.По способу нормативной определенности:
- •2.По характеру фискального интереса:
- •3.По степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений:
- •Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов.
- •Правовой статус налоговых агентов.
- •Правовой статус налоговых представителей.
- •Налоговые органы, их права и обязанности.
- •Общие условия установления налогов и сборов. Элементы налогообложения.
- •Возникновение и прекращение обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Требование об уплате налогов и сборов.
- •Обращение взыскания на иное имущество организаций и индивидуальных предпринимателей.
- •Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации и ликвидации организации.
- •Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.
- •Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафа. Возврат излишне взысканного налога, сбора, пеней, штрафа.
- •Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Залог имущества и поручительство как способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Приостановление операций по счетам как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Арест имущества как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога.
- •Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога или сбора.
- •Порядок и условия предоставления налогового инвестиционного кредита.
- •Понятие налогового контроля. Формы налогового контроля.
- •1.По времени проведения налоговый контроль подразделяется:
- •2.В зависимости от субъектов выделяют контроль:
- •Камеральная налоговая проверка.
- •Выездная налоговая проверка, порядок ее назначения и проведения.
- •Оформление результатов налоговых проверок.
- •Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков и иных обязанных лиц.
- •Понятие налогового правонарушения и его состав.
- •Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •Обстоятельства, исключающие ответственность и освобождающие от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- •Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
- •Характеристика составов налоговых правонарушений.
- •Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
- •Административная ответственность за правонарушения в области законодательства о налогах и сборах.
Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафа. Возврат излишне взысканного налога, сбора, пеней, штрафа.
В НК для налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов установлены единые правила зачета излишне уплаченных или взысканных налогов, сборов и соответствующих пеней (ст. 78, 79 НК).
Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику (плательщику сбора, налоговому агенту) о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты и сумме излишне уплаченного (взысканного) в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта. В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
По общему правилу зачет или возврат суммы производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму.
Излишне уплаченный налог (сбор, пеня, штраф) подлежит зачету в счет:
– предстоящих платежей по этому или иным налогам и сборам;
– погашения недоимки по иным налогам и сборам;
– погашения задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения.
Зачет суммы излишне уплаченного налога (сбора) в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам и сборам осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.
Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится налоговыми органами самостоятельно. Это не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога или сбора в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам).
Излишне уплаченный налог может быть также возвращен налогоплательщику. Возврат суммы излишне уплаченного налога (сбора, пени, штрафа) при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности).
Возврат суммы излишне взысканного налога при наличии недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности).
Заявление о зачете или о возврате излишне уплаченной суммы может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
Зачет или возврат производятся в валюте РФ.
Сумма излишне уплаченного (взысканного) налога или сбора подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами. Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата. Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования ЦБР.
В случае если возврат излишне уплаченной суммы осуществляется налоговым органом с нарушением установленных НК сроков, на невозвращенную в установленный срок сумму начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБР, действовавшей в дни нарушения срока возврата.