- •Предмет и метод налогового права России.
- •Система и источники налогового права.
- •Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени, в пространстве и по кругу лиц.
- •Понятие и виды налоговых правоотношений.
- •1) По основным функциям права:
- •2) По характеру налогово-правовых норм:
- •4) По структуре их юридического содержания:
- •Соотношение налогов и иных обязательных платежей.
- •Виды налогов и основания их классификации.
- •1. В зависимости от плательщика:
- •2. В зависимости от формы обложения:
- •3. По территориальному уровню:
- •4. В зависимости от канала поступления:
- •5. В зависимости от характера использования:
- •6. В зависимости от периодичности взимания:
- •Система налогов и сборов.
- •Понятие и классификация субъектов налогового права.
- •1.По способу нормативной определенности:
- •2.По характеру фискального интереса:
- •3.По степени имущественной заинтересованности в возникновении налоговых отношений:
- •Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов.
- •Правовой статус налоговых агентов.
- •Правовой статус налоговых представителей.
- •Налоговые органы, их права и обязанности.
- •Общие условия установления налогов и сборов. Элементы налогообложения.
- •Возникновение и прекращение обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Требование об уплате налогов и сборов.
- •Обращение взыскания на иное имущество организаций и индивидуальных предпринимателей.
- •Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов при реорганизации и ликвидации организации.
- •Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица.
- •Зачет и возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора, пеней, штрафа. Возврат излишне взысканного налога, сбора, пеней, штрафа.
- •Понятие и виды способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Залог имущества и поручительство как способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Приостановление операций по счетам как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Арест имущества как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
- •Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора. Обстоятельства, исключающие изменение срока уплаты налога.
- •Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате налога или сбора.
- •Порядок и условия предоставления налогового инвестиционного кредита.
- •Понятие налогового контроля. Формы налогового контроля.
- •1.По времени проведения налоговый контроль подразделяется:
- •2.В зависимости от субъектов выделяют контроль:
- •Камеральная налоговая проверка.
- •Выездная налоговая проверка, порядок ее назначения и проведения.
- •Оформление результатов налоговых проверок.
- •Судебный порядок защиты нарушенных прав налогоплательщиков и иных обязанных лиц.
- •Понятие налогового правонарушения и его состав.
- •Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
- •Обстоятельства, исключающие ответственность и освобождающие от ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.
- •Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.
- •Характеристика составов налоговых правонарушений.
- •Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
- •Административная ответственность за правонарушения в области законодательства о налогах и сборах.
Правовой статус налоговых представителей.
Налогоплательщики, плательщики сборов и налоговые агенты могут участвовать в налоговых правоотношениях лично либо через своих представителей.
Российское налоговое право предусматривает две категории представителей:
1) законные – представители, которые наделены соответствующими полномочиями законом или учредительными документами организации;
2) уполномоченные – представители, которые наделены соответственными полномочиями доверенностями, оформленными по правилам ст. 185 ГК РФ.
В соответствии со ст. 27 НК РФ законное представительство предприятий осуществляется в двух формах:
– путем закрепления полномочий представителя в учредительных документах;
– представительство на основании закона.
В первом случае сведения о представителе должны быть включены в учредительные документы предприятия (устав, учредительный договор). Тогда представительство этого предприятия сможет осуществлять только указанный в ее учредительных документах представитель.
Во втором случае представительство возможно на государственных и муниципальных предприятиях, где собственником является государство. Налоговый представитель таких предприятий должен быть указан в качестве такового в акте соответствующего государственного органа (представительного органа субъекта РФ, органа местного самоуправления и т. п.).
Законный представитель организации имеет право осуществлять все те действия, которые может производить в связи с уплатой налогов и сборов и сам налогоплательщик. Законный представитель обладает, в том числе и правом уплаты налога за предприятие.
А потому в соответствии со ст. 28 НК РФ, как действие, так и бездействие законных налоговых представителей организации признаются действиями (бездействием) самой организации.
В соответствии со ст. 29 НК РФ уполномоченными представителями налогоплательщиков могут быть как юридические, так и физические лица, как граждане РФ, так и иностранные граждане, а также лица без гражданства. Кроме того, уполномоченными представителями могут быть индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность без образования юридического лица.
Не могут быть уполномоченными представителями должностные лица государственных органов власти и служащие контролирующих и правоохранительных органов – работники налоговых инспекций и таможенных служб, налоговые полицейские, судьи, следователи, прокуроры. Все эти лица могут представлять интересы государства и вправе заниматься только профессиональной, а также преподавательской, научной, литературной и другой творческой деятельностью. Также не могут быть уполномоченными представителями граждане, признанные судом недееспособными. Ограниченно дееспособные могут выступать представителями только с согласия попечителя.
Полномочия представителей подтверждаются доверенностью, заверенной руководителем представляемого предприятия или другим лицом, наделенным учредительными документами правом подписи. Нотариально заверять такую доверенность не нужно.
Представительство прекращается по следующим причинам:
– если истек срок действия доверенности;
– если доверенность отменена выдавшим ее доверителем;
– если прекращена деятельность юридического лица, от имени которого выдана доверенность;
– в случае смерти физического лица, которому выдана доверенность, или в случае признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим.