3. Оборотные средства

3.1. Основные определения

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции.

Оборотные производственные фонды – предметы труда, материальные ресурсы, которые полностью потребляются в течение первого производственного цикла и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию.

Фонд обращения призван обслуживать процесс реализации продукции и включает в себя готовую продукцию, денежные средства и средства расчетов.

Фактическая себестоимость складывается из затрат на приобретение материальных ресурсов и включает в себя стоимость этих ресурсов, наценки и компенсационные вознаграждения, уплаченные снабженческим организациям, таможенные пошлины, расходы на транспортировку, хранение и доставку, выполненные сторонними организациями.

Способы определения стоимости потребленных в процессе производства материальных ресурсов и запасов на конец периода:

а) по себестоимости каждой единицы запаса;

б) по средней себестоимости. Производится по средней стоимости имеющихся в наличии материальных ресурсов на начало периода плюс стоимость приобретенных в течение периода материалов;

в) FIFO (first in first out). По себестоимости первых по времени закупок. Оценка запасов основана на допущении, что ресурсы в течение 1-го отчетного периода используются в последовательности их закупки с учетом запаса на начало периода.

г) LIFO (last in first out) по себестоимости последних по времени закупок. Ресурсы, первыми поступившие в производство, должны быть оценены по себестоимости последних по времени закупок.

Нормирование оборотных средств – процесс разработки обоснованных норм и нормативов, т.е. определение расчетных величин оборотных средств, необходимых для создания постоянных минимальных запасов, достаточных для бесперебойной работы предприятия.

Норма – минимально установленный в относительных величинах запас.

Норматив – минимальный размер материально-производственных запасов в их денежном выражении.

,

где Н_з – норма запаса;

Р – стоимость однодневных расходов материалов.

Нормирование оборотных средств производственных запасов.

Нормирование начинается с определения среднесуточного расхода сырья, основных материалов и покупки полуфабрикатов в плановом периоде.

Среднесуточный расход материальных ресурсов – частное деление суммы всех плановых годовых расходов на годовой календарный период:

,

где Р – объем расходов материала;

Д – календарный период.

Норматив производственных запасов включает:

• Текущий запас, предназначенный для обеспечения производства материальными ресурсами между двумя очередными поставками, определяется по формуле:

Тз = Рсут * И,

где И - интервал между поставками.

Текущий запас достигает максимальной величины в момент очередной поставки. По мере использования он уменьшается и к моменту очередной поставки полностью потребляется.

• Страховой запас возникает в результате нарушения времени поставки материала со стороны поставщика:

Сз = Рсут. (Ифакт - Ипл) * 0,5 = Рсут. * Д (Сз) * 0,5,

Ифакт – Ипл = И – разрыв в интервале поставок.

• Транспортный запас создается, если нарушение времени поставщиков связано с транспортной организацией:

Трз = Рсут (Ифакт – Ипл) * 0,5 = Рсут * Д(ТРз) *0,5.

• Технологический запас создается, когда поступление математической ценности не отвечает требованиям ТП и до запуска в производство проходит сотовую обработку.

ТехЗ = (Тз + Сз + ТРз) * Ктех,

где Ктех. – коффициент технологического материала. Он устанавливается комиссией из представителей поставщика и потребителя.

Норматив производственного запаса определяется:

Q = Тз + Сз + ТРз + ТехЗ.

Для оценки эффективности использования оборотных средств используются следующие показатели:

1. - коэффициент оборачиваемости,

- средний размер оборонных средств,

Q – объем производства.

Коэффициент характеризует количество оборотов, совершенных основными средствами за отчетный период. Может быть посчитан как для всей совокупности оборотных средств, так и для отдельных элементов.

2. ,

показывает, сколько оборотных средств затрачено для производства одного рубля продукции.

3. Длительность одного оборота:

,

где Т_пер – длительность периода.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет при неизменной стоимости объема производства высвободить часть оборотных средств. Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным.

Абсолютное - возникает тогда, когда фактическая потребность выше плановой, т.е. это разница между плановой потребностью на данный период и фактической суммой средних остатков нормированных оборотных средств.

Относительное – это разница между плановой и расчетной потребностью в оборотных средствах:

Нн.п. = (S*q * Тп.и. * Кн) / Тп,

где Нн.п. – норматив оборотных средств в незавершенном производстве.

S – себестоимость всего выпуска,

q – объем выпуска продукции,

п.и. – длительность производственного цикла изготовления изделия,

Кн – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве,

Тп – число дней в периоде (если не указывается, то 1 год – 360 дней, 1 квартал – 90 дней).