Планирование и бюджетирование на предприятии. Генеральный бюджет и его элементы.

Ключевые различия понятий:

показатели	план	бюджет
1. показатели и ориентиры	1. любые в т.ч. некоммерческие	1. в основном стоимостные
2. назначение	2. задает целевые ориентиры, которые необходимо достигнуть и способы из достижения.	2.1. детализирует способы ресурсного обеспечения выбранного варианта достижения цели; 2.2. является средством текущего финансового контроля за исполнением плана.
3. горизонт планирования	3. в зависимости от назначения плана, однако акцент делается на формулирование целей стратегического и тактического характера.	3. в основном до одного год: месяц, квартал.
4. детализированность	4. относительно невысокая	4. высокая
5. требуемая точность значений, используемых индикатором.	5. точность приемлемая в контексте длительного горизонта планирования	Высокая, в контексте краткосрочного характера составленного бюджета.

Бюджетирование – это процесс составления бюджета, как совокупности взаимосвязанных функциональных бюджетов, позволяющих описать и структурировать деятельность фирмы впредстоящем периоде в контексте достижения поставленных финансовых целей.

Бюджет – детализированный план деятельности предприятия на ближайший период, который охватывает доход от продаж, производство и финансирование расходов достижения денежных средств и формирование прибыли предприятия. Планирование текущей деятельности компании заключается в построении генерального бюджета, представляющего собой систему взаимосвязанных операционных и финансовых бюджетов.

1. Операционный бюджет – представляет собой совокупность прогнозируемых значений, взаимосвязанных показателей, являющихся ключевыми д/составления финансового бюджета, как характеристики ожидаемого финансового и имущественного потенциала фирмы по истечении планового периода. Включает следующие бюджеты: 1) бюджет продаж – целью которого является расчет прогнозного объема продаж. Исходя из стратегии развития компании, ее производственных мощностей и прогнозов в отношении емкости рынка сбыта, определяется количество потенциально-реализуемой продукции в н.е. Кроме того, д/оценки объема продаж в стоимостном выражении определяются прогнозные отпускные цены. Расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции. ТП=∑q*p. 2) бюджет производства – его целью является расчет прогнозного объема производства исходя из результатов расчета предыдущего блока и целевого остатка произведенной, но не реализованной продукции (запасов). q=q n +q нп – q кп, где q n – требуемый объем производства в периоде; q нп, q кп – объем производства сложившийся на начало и конец периода. 3) бюджет прямых затрат и материалов – на основе донных об объемах производства нормативах затрат сырья на единицу производимой продукции, сырьевых запасах сырья на начало и конец периода и ценах на сырье и материалы определяющиеся в потребности сырьевых ресурсах, объем закупок, общая величина расходов на приобретение. Бз=∑З*Рзап; З=Зn+Знп-Зкп, где З-запас, Рзап – цена запаса. 4) бюджет прямых затрат труда – цель этого бюджета рассчитать общие затраты на привлечение трудовых ресурсов, занятых непосредственно в производстве. Исходными данными являются результаты расчета объемов производства. 5) бюджет переем наклад расх – расчет ведется по статьям накладных расходов (а,электроэнерг, цех расх) в зависимости от принятого в комп базового показат (объем пр-ва, прям затраты тр в часах и тд). 6) бюд запасов сырья и ГП – исход дан д/расчета явл остатки зап ГП в н.е., запасов сырья и матер, дан о ценах за ед сырьевых ресурсов, дан о себ-ти ГП. 7) бюд управл-х и коммерч-х расходов – исчисл оценка общезаводск-х и накл расх, котор опр-ся различ факторами в т.ч. спецификой деят комп. 8) бюд себ-ти РП – расчет произв на основании дан предыдущих блоков с использованием алгоритмов, определ принятой комп методикой исчисления себ-ти.

2. Финансовый бюд – совокуп прогнозных отчетных форм, дающих комплексную хар-ку ожидаемых изменений финансового потенциала фирмы и ее денеж-х потоков по результатам планирования. 1) бюд дох и расх – рассм прогнозные значения дох, себ-ти, ком и управл расх, расх финн хар-ра и нал на приб. 2) бюд источников формирования и направление распред финн рес – прогнозные остатки по след балансовым статьям: ден ср-ва, дебитор, кредитор задолжности, внеоборот активы, долгосроч пассивы. 3) бюд ден ср-в – систематизиров и синхронизац ден поступ и выплат за определ промежуток времени.

1.Понятия финансов предприятия, их функции.

Деятельность любой фирмы, в том числе и финансовая, не может рассматриваться изолированно, поскольку система управления финансами компаний яв-ся элементов более крупной системы.

Укрупненно финансовые системы страны вкл в себя 2 блока финансов:

1. Централизованные финансы (все виды гос финансов, фин субъектов, внебюджетные фонды)

2.Децентрализованные (финансы домашних хозяйств, фин коммерческих и некоммерч организаций).

Финансы предприятий-это финансовые или денежные обращения, возникающие в процессе формирования осн и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия, их распределения и использования.

Фин предприятий выполняют след ф-ции:

1. Распределительная. Предполагает: -формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей; -обслуживание денежными средствами жизнедеятельности организации; -обеспечение финансовых пропорций; -формирование дохода и денежных фондов предприятия; -обеспечение оптимального сочетания интересов отдельных предприятий и гос-ва в целом.

2.Контрольная С помощью кот осуществляется: -стоимостной учет затрат на пр-во и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг; -обеспечение предприятия достаточным кол-вом ден ср-в; -отлаживание эффективности использования всех ресурсов предприятия.

2. Понятия финансов предприятия. Финансовые отношения предприятия.

Финансы предприятий-это финансовые или денежные обращения, возникающие в процессе формирования осн и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия, их распределения и использования.

В зависимости от экономич содержания финансовые отношения можно сгруппировать по след направлениям:

1. Возникающие м/д учредителями в момент создания предприятия по поводу формирования уставного капитала;

2. м/д предприятием и организациями, связанные с пр-вом и реализацией продукции и возникновение вновь созданной стоимости (транспортные расходы, инвестиционная деятельность)

3.м/д предприятием и его подразделениями (филиалами, цехами, отделами, бригадами) по поводу финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли оборотных ср-в.

4. м/д предприятием и работниками (собственниками), при распределении и использовании дохода, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия, выплате % по облигациям и дивидендов по акциям; взыскание штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, выплата зп и удержание налогов с физ лиц.

5.м/д предприятием и вышестоящей организацией внутри финансово-промышленных групп и холдинга, а так же с союзами и ассоциациями, членами кот яв-ся предприятие. Такие отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных и целевых ден фондов и резервов на финансирование отраслевых ден фондов и резервов на финансирование отраслевых программ, проведение маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, организацию выставок, оказание финансовой помощи на возвратной основе. Эта группа направлена н поддержку и развитие предприятия.

6.м/д предприятием и финансовой системой гос-ва при уплате налогов и др платежей в бюджет и внебюджетные фонды, предоставление налоговых льгот, получение и погашение налоговых кредитов, применение штрафных санкций, получение финансирования из бюджета и тд

7. м/д предприятием банковской системой в процессе хранения денег в коммерческих банках; получение и погашение ссуд, уплата % за кредит, покупка и продажа валюты, оказание др банковских услуг.

8. м/д предприятием и страховыми компаниями по поводу страхования имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков.

9. м/д предпр-ем и инвестиционными институтами в ходе размещения инвестиций, приватизации и т.д.