5.Формы безналичных расчетов:

1)Платежными поручениями-явл-ся расчетным документом,содержащимраспряжения владельца счета обслуживающему банку о переводе определенной суммы на счет получателя ср-в.(может производиться перечисление ден. Средств за поставл.товары,вып.работы,во внебюджетные фонды.)Принимаются банком независимо от наличия ден.средств на счете.Поступлениеден.ср-в отражается по Д51 в корреспонденции с : 62,50,66,67,52,90-1.

2)Аккредитив-услолвное денежное обязательство, принимаемое банком-эмитентом, по поручению плательщика произвети платежи в пользу получателя ср-в по предъявлению последним документов в соответствии с условиями аккредитива или предост.другому банку полномочий произвести такие платежи. Бывает Покрытым (если денежные ср-ва списываются с расчетного счета покупателя и депонируются банком для последующих платежей поставщику) и Непокрытым (если банк поставщика списывает ден.ср-ва с корреспондентского счета банка покупателя в пределах суммы,на которую открыт аккредитив).При открытии непокрытого аккредетива делается запись Д009, при закрытии К009.

3)Расчеты по инкассо-представляют собой банковскую операцию по ср-вам которой банк-эмитент по поручению и за счет ср-в клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа.Инкассоосущ-ся на осн.платежных требований и инкассо без распоряжения плательщика(без акцепта) Инкассовые поручения применяются:1.вслучае,когда бесспорный порядок взыскания ср-в установлен законадательством.2.Для взыскания по исполнительным документам,а также по договору при условии представления банку права на списание ден.ср-в со счета плательщика без его поручения.

4)Расчетный чек-письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающиму банку на перечисление указанной в чеке суммы с его счета на счет получателя ср-в (чекодержателя).Депонирование средств при выдаче чековых книжек у плательщика учит-ся на счете 55-2»Чековые книжки».Чекиявл-ся бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006.Чтобы производить расчеты с исп-ем чека необходимо задепонироватьден.ср-ва на спец счете –Д55.2К51. Оплата чеков производится со спец.счета Д71,60,71К55-2

6.Учет денежных средств на расчетных счетах ( сч 51).Пор.открытиясч.вбанке,документация,отр-е на бух.счетах. Расчетный счет-счет который открыт в банке и предназначен для хранения рублевых средств орг-ции с целью проведения безналич.расчетов с юр и физлицами.По Дебету счета отрожпоступ ср-в, а по К-ту его расходование. Операции по расч счету отражаются в учете на основании вывесок банка и приложенных к ним док-ов. Для того, чтобы открыть расч.счет необходимо представить след.докум-ты:заявление об открытии счета,нотариальнозавер.копииучредит.док-тов и свид-во о госуд.регистрации,справку о постановке орг-и в налог.инспекции,копию справки о присвоении статистических кодов,нотариальнозавер.карточки с образцом подписи рук-ля и глав.бух-ра и оттиски печати.

О том что орг-ция открыла расч.счет в течении 7 дней нужно уведомить,налоговуюинспекцию,в противном случае орг-ция может быть оштрафована на 5000,а рук-ль от 1-2 тыс.Приосущ.безналич.расчетовдопусслед.форма:расч.платеж.поруч;расч.поаккреди-тивам;расч.чеками;расч.поинкассо;Платежн.поруч.явл-сярасч.док-ом,сод-им распоряжение владельца счета,обслуж.банку о переводе опр-ой суммы на счет получ.ср-в.Пост.ден.ср-в отраж.по Д-ту сч51 в корреспонд со след.счетами:62-при оплатетова-ров,работ,услуг.2)Д51К50 при внесении налич.ср-в из кассы.3)Д51К66,67 при поступ.ден-х ср-в от кред-ой орг-ции.4)Д51К52 при перечислении ден.ср-в с валютного сч.5)Д51К90-1 при поступ.выручки от продажи продукции. *Если банк выплач.орг-ции вознаграждение за использование средств,кот.остаются на расч.сч.орг-ции,то данное вознагр. отр-ся записью Д51К90-1.Списание ден.ср-в осущ-ся по К51 в корресп.сослед.сч. 1)Д68К51при оплате налогов и сборов2)Д69К51 при опла.взносов во вне-бюдж.фонды3)Д50К51при снятии ден.ср-в в кассу орг-ции.*Если дог-р с банком предусматривает плату за открытие расч счета то данные расходы необх.учесть в составе прочих и отобразить:Д91-2К51*если при проверке банковск.выписки было обнаружено ошибочное списание ден.ср-в с расч.счета,то необходимо об этом сообщить в опер.отдел банка. Пока причины выяснены не будут данные суммы необходимо учитывать:Д76-2К51.Аналогичным образом необходимо поступить при ошиб.поступ-нииден.ср-в на расч сч:Д51К76-2.Выписка банка по расчсчпред.собой регистр аналит.учета и служит основанием д/записи на счучета.Регистром синтетического учета по счету 51-яв-ся журнал ордер№2.При поступлении выписки бух.проверяет правильность записи на основании прилож.к ней док-в.Расчеты по средствам платежных документов могут осущ-ся с пред-м акцептом или без акцепта плательщика.Акцепт-гарантия оплаты/согласия на оплату расчетных док-в.Расчеты по инкассо предст.собой банковскую опер-ю по ср-ам которой банк имитент по поручению и за счет ср-в клиента на основании расч.док-овосущ.дейст. по получ.от плательщика платежа. Аккредитив-условно ден.обяз-во,приним.банкомимитентом по поруч.плательщика произвести платежи в пользу получ ср-в по пред-ю последних док-ов в соотв-и с услов.аккредитива.Аккредитивяв-ся покрытым если ден.ср-ва списываются с расчсч покупателя и депонир-ся банком д/посл-х платежей поставщи-ку.Аккредитивявл-я непокрытым если банк поставщика списывает ден.ср-ва с корресп.сч банка покуп.в пределах суммы на которуюю открыт аккредетив.Расчетный чек-письменное поруч.влад.счетаобслуж-у банку на перев-е указ.в чеке суммы с его счета на счет получ.ср-в.В бесспорном порядке банк может списать ден.средства по решению суда и по требованию налог.инспекции об уплате штрафов в рез-те проверки.Если при проверке банковской выписки обнаруж ошибочное списание или зачисление ден средств на расч счет необх сообщить об этом в операц.отдел банка-Д51К76-2-ошибочное зачисление ден.средств

8. Учёт операций по сч 52 «Валютн счета». Пор.открытия,отр-е в б-у,документация.

Вал счёт – это счёт, открытый в банке и предназначенный для хранения ден средств в иност валюте и проведения расчётов в инострвалюте.К счету 52 могут быть откр.след.субсчета-1.Валютные счета внутри страны,2.Валютные счета зарубежом.Аналитич учет по данному сч.ведется по кажд.откр.счету для хранения валюты. Для открытия вал сч в банке россиипредост:заявление об открытии счета,нотариальнозавер.копииучредит.док-тов и свид-во о госуд.регистрации,справку о постановке орг-и в налог.инспекции,копию справки о присвоении статистических кодов,нотариальнозавер.карточки с образцом подписи рук-ля и глав.бух-ра и оттиски печати и прилож к ним справку из банка,вкот.открытрасчсчет.Оботкр или закр.вал.сч.необходимо сообщить в теч 7 дней сообщить в налог.инсп.Открытьвал.счетзарубежом можно только с разреш.банкароссии Плату за открытие вал сч необходимо учесть в сост прочих расходов Д91.2 К51. Для покупки иност валюты орг-ция должна перечислить опред сумму в рублях и отразить записью Д57 К51. При покупке иност вал делается запись Д52.1 К57. За покупку иност валюты банк удерживает комиссионные вознаграждения, кот вкл в состав прочих расчётов Д91.2 К51(52,57). Купл валюту необходимо учесть по офиц курсу Банка России, действ-ую на дату её поступления. Разницу между стоимостью вал по офиц курсу и суммой факт уплаченной банком закупленной валюту наз-тся финн рез-том от покупки валюты. Если офиц курс вал <, чем курс валюты, по кот она была куплена банком, то сумму возник разницы вкл в состав прочих расходов Д91.2 К57. Если офиц курс >, чем курс по кот была куплена вал, то разница отражается в составе прочих доходов. Д57 К91.1. Если орг-ция получила валюту от иностпокуп в оплату тов, работ и услуг, то она зачисляется на вал счёт и оформ-тся запись Д52 К62(76). Получение иност вал в кассу для оплаты командир расходов отражается записью Д50 К52.Ден средства на вал счетах в учёте и отчётности отражается в руб, поэтому банк проводит переоценку вал на дату сост отчётности и дату зачисл и списания средств банка.

9-10. Учет операций по счету 55 «Специальные счета в банках».

На спец-х счетах в банках учит-сяденеж. ср-ва, наход-ся в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых и др-х сч-х, денеж. ср-вацелевогофинанс-я и исполь-я, если они подлежат обособл-ному хранению и исп-ю. Для учета каждого вида ден-х ср-в откр-сясоотв-щиесубсч. к сч. 55.

Денеж. ср-ваорг-циизачисл-ся в аккредитивы за сч. собств-х средств или кредитов банка. Использ-ся ср-ва с аккредитива для расчетов с поставщиками. Неиспольз-е в аккредитивах ср-вавосстан-ся банком на тот сч., с кот.они были перечислены.

При выдаче банком орг-ции чек-х книжек депон-ся ее ср-ва или кредиты банка. Депон-е ср-васпис-ся на основании выписки банка о погаш-и предъявл-х ему чеков, кот.были выданы орг-цией своим кредиторам. Суммы по чекам, выдан-м орг-цией, но не предъявл-м к оплате в банк или не оплач-х банком, остаются на спец-ном сч. Остав-сянеисп-е чеки возвр-ся в банк.

Орг-ция может учит-ть на отдельн. субсч. сч 55 ср-вацелев. финанс-я (на сод-есоц-х учреж-й, финансир-е капит-х влож-й, субсидии правит-х органов и др.), обособл-но хранящ-ся в банке.

На отдельнсубсчсч 55 учит-ся также текущие счета филиалов и дрструктурн ед., входя-х в состав орг-ции и выдел-х на отдельные балансы. Текущие счета откр-ся в местных учрежд-ях банков для осуществ-я текущ расчетов: выплаты з/п, командир-х сумм, на хоз-е цели. Операции по текущ счетам отражается аналогично операциям по расчетн счету.

На отдельн субсчетахсч 55 учит-сясберегат и депозитн сертификаты.

Сберегат (депозитн) сертификат удостоверяет сумму вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертиф) на получ-е по истечен.установл-ого срока суммы вклада и обусловл-х в сертиф % в банке, выдавшем сертиф. Сертиф не может служить расчетн док-том за проданные товары или оказанные услуги.

Денеж. расчеты по купле-продаже депозитнсертиф и выплата сумм по ним осущ-ся только в безналич. порядке.

Сертиф может быть выдан только юр. лицу, зарегистрованному на терр-и РФ или иного гос-ва, использующего рубль в кач-ве офиц. ден. ед.

Срок обращ-я депозитнсертиф ограничивается 1 годом. Сертиф может быть только срочным. Если срок получения сертиф просрочен, то такой сертиф становится док-том до востребования. Может быть предусмотрвозмож-тьдосроч. получ-я депозита по пониж-м %.

По депозитнсертиф может быть осущест-на уступка права треб-я: по сертиф на предъявителя — простым вручением этого сертиф; по именномусертиф - путем оформл-я на оборотной стороне сертиф двустороннего соглашения лица, уступающего свои права, и лица, приобр-щего эти права. Соглашениееподпис-ся лицами, уполномоч. юр. лицом на соверш-е таких сделок, и скрепляется печатями.