40. Проверка правильности док оформления и учета розничной реализации товаров.

На 1 этапе исслед прав док оформления этих операций. Устанавлив как в уп предусмотрено учитывать выр от реализации. Если реализац осущ со склада(в опт торг), то отпуск тов произв непосредственно представителю покупателя в пор самовывоза или централиз доставки. Приеску тов представит покупателя произв по количи качеству у поставщика. Исследуют содержание тов накладных, ТТН на предмет их соответствия инструкции по заполнению типовых форм первичных документов ТТН-1, ТН-2 end пост Минфина РБ от 18.12.08 №192.

Законом Рб от 05.01.04 «267-з «Об оценке соответствия требованиям норм техн правовых актов в области технического нормирования и стандартизации» предусмотрено, что реализац продукции, оказание услуг,подлежащих обязательной оценке соответствия, без наличия документов об оценке соответствия запрещается.

При проверке реализации на условиях комиссии, важным моментом явл признание выручки у комитента. В соответствии с Инструкцией «Доходы организации» если у комитента исп метод учета реализации по отгрузке – выр от реализации признается в момент передачи товара комиссионеру. Если оплата момент получения ден средств от комиссионера.

Изучают обоснованность реализации: наличие заключенных договоров, срок их действия, условия поставки. Для этого изуч реестр договоров (отдельно по договорам комиссии) и сопоставляют с партиями отргузки.

41 Проверка учета тов потерь и рез-в инв-и тов-в и тары

В знач-й мере эф-сть провод-мой инвен-ц. работы зав-т от прав-го выбора объектов инв-ции. В перв. Оч-дб инвен-я должна провод-ся в тех подразд-х, где несвоевр пред-ся отпуск МОЛ, имеются сверхнорм запасы тов-в, не вып-ся прогн-е задания по т-ту.

По отчетам, сост-м на дату инв-ции, своевр-сть оприх-я тов-в пров-т сплошным методом. При наличии сигналов и сомнений провер-го о возможн. Наруш-х необх-мо провести сплошную проверку отчетов МОЛ за 15-20 дн после провед-я инв-и. в этих отчетах ос вним-е обращ-ся на даты прих-х д-тов (ТТН,ТН), наличие в них приписок, испр-й. Для проверки обеспеч-я сохр-ти ТМЦ выявл-ся усл-я их хран-я, обесп-сть охраной помещения, сост-е и пригодность для исп-я весоизм приборов, собл-я норм. Актов, рагл-х орг-ю мат отв-сти. Провер-й должен изуч примен-й порядок складир-я и хран-я тов-в, как он обесп-т сохр-е тов-в и его тов-го вида, обор-ны ли места хран-я цен-стей пожаро-охран-й сигнал-ей и т.д.

При парт-ном аналит учете провер-т наличие склад-х помещ-й для хран-я тов-в по парт-м, соот. Парт. Хран. Для объектив оценки состояния необх проверить все мат-лы инвент-и. по инвент-м описям пров-т состав и правомоч-ть инвент-х комиссий. Особое вним-е следует обращать на те факты, когда одни и те же спец-ты торг орг-ции включ-ся в состав комиссий для проверки одного и того же МОЛ.

Далее и инвент описях пров-т наличие и содерж-е подписок МОЛ до начала инв-ции и по ее оконч-и, оформл-е каждой стр инвент описи, указание прав-го и полного наимен товаров, др данные , необх для опред-я цен. Обр-т вним-е на то каким обр-м указано в инв описи кол-во тмц и общий итог кол-ва натур пок-лей, указана ли общая ст-сть тов-в, подписана ли каждая стр описи, всеми членами комиссии.

К мат-м, подлеж-м пров-ке отн-ся: -тов-е отчеты, -кас-е отчеты, -др док-ты составл-е МОЛ на момент инвент-ции, а так же все приложенные к ним док-ты.

С учетом этих док-в пров-т прав-ть опр-х бух-й док-т ост-в к нач инв-ии.

При пров-ке особое вним-е следует уделить на даты и номера прих. Док-тов, на случаи их исправл-я и оприх-я тов-в после инвент. В сличит ведом-х пров-т прав-сть перенес-я в них учет и факт ост-в, опр-е оконч-х рез-тов инв-ции, прав-сть их оформ-я, своевр сост-ия.

По каждой сличит вед-ти особо внимат пров-т прав-сть зачета недостач излишками из-за пересортицы тов-в, прав-сть опред-я суммарных разниц, образ-ся при зачете пересортиц. Особое вним-е обращ-т на то, чтобы сумм-е разницы, образ-ся от заниж-я цен, относ на вин лиц, а не перекрыв-сь суммарными разницами от завыш-я цен. При этом, так же необх установить имелось ли письм разрешение руков-ля орг-ции на провед-е взаимозачета, на ско-ко оно правомерно.

Провер-й также опред-ет: 1)рассматр ли постоянно действ инв комиссия все случаи выявлен крупных недостач и др серьезных нарушений, кот спос-ют этому. 2) проводит ли она по ним глубокие проверки. 3) на ск-ко квалиф и объективно проводится эта работа.

Сложным и большим участком проверки тов опер-й явл-ся изуч-е правомер-сти спис-я недостач тов в пред-х норм ест убыли.

При пров-ке необх руков-ся приказом минторга рб от 02.04.97 №42, кот утв-ны нормы тов потерь, методика расчета и порядок их отраж-я в учете.

Прежде всего провер-ся наличие законных основ-й для примен-я указ-х норм. Затем провер-ся правильность примен-я норм.

В связи с тем, что неу на больш-во прод тов при хран-и на складах и в холод-х уст-ны на 2,3,5,7 и 30 суток вкл-но, то на сроки хран-я выше 30 суток эти нормы рассчит-ся в порядке, устан инстр-ей. Поэтому рассчит нормы необх проверять очень тщательно. Обращать внимание на выбран-ю неу с учетом холодного и теплого периода года, где располож контролир объект, на прав-ть опред сроков хран тов-в и арифм действий при подсчетах.

По расх док-м и регистрам анал учета устан-ся как отпуск-ся мука, сахар и др весовые тов. – по трафарету или стандарт массе. К тов, отпущ без перевеш-я неу прим-ся не должны.

Особое вним-е при пров-ке обосн-сти и прав-сти спис-я тов потерь необх уделить при пров-ке магазинов самообсл-я. При пров-ке необх руков-ся метод реком-ми по расчету и бу потерь тов в магаз самообсл-я и магаз торгующих с открытой выкладкой тов, утв приказом Минторга рб от 27.10.99 № 113.