64 Проверка соотв-я данных анал-го и синт-го учета форм-я финн-х результатов и использования прибыли.

Цель аудита фин рез-в и распр-я прибыли – выражение мнения о дост-ти отражения в учете и отчетности прибылей и убытков орг-и, законности распр-я и исп-я прибыли, остающейся в распор-и орг-и после налогообложения.

Осн зад-ми аудита фин рез-в и распр-я прибыли явл-ся устан-е и анализ:

1) правильности определения и отражения в учете прибыли (убытков) от продаж продукции (товаров, работ, услуг);

2) правильности учета прочих доходов и расходов;

3) правомер-ти и обосн-ти распределения чистой прибыли.

Аудитор проверяет, как закр-ся фин результат от обычных видов деят-ти, т. е. перенесено ли сальдо по сч 90 «реализация» на счет 99 «Прибыли и убытки». Для этих целей используются счета 90, 91, 92 и 99. Поскольку реформация баланса заключается в закрытии счетов 90 и 91, необходимо установить, произведены ли организацией заключительные записи по итогам года:

Дебет 91/ 9

Кредит 99 «Прибыли и убытки» (что означает прибыль);

Дебет 99 «Прибыли и убытки»

Кредит 91 / 9 (что означает убыток).

На втором этапе реформации баланса ауд-р пров-т закрытие сч 99 «Прибыли и убытки», сальдо кот-го, равное чистой прибыли (или убытку) тек года, должно быть перенесено на сч 84 «Нераспред-я прибыль (непокр-й убыток)».

На основном этапе аудитор обобщает результаты процедур, выполненных на ознакомит-м этапе, и оценивает влияние выявленных отклонений на следующие показатели Отчета о прибылях и убытках (форма № 2): выручка, себест-ть, валовая прибыль, коммерческие расходы, управленческие расходы, прибыль (убыток) от продаж.

После этого следует приступить к изучению операций, в результате которых форм-ся прочие доходы и расходы. Обобщая рез-ты влияния откл-й по операциям, связанным с выбытием ОС, НМА и другого имущества, аудиторам необходимо откорр-ть пок-ли прочих д-дов и прочих р-дов.

Далее аудиторы опр-т прав-сть форм-ия и исп-я различных фондов и резервов, созд-х в орг-ии. Эта проверка закл-ся в тщательном анализе отдельных положений учр-х док-в, решений собраний учредителей (собственников), учетной политики. В док-х должны быть раскрыты ист-ки форм-я и исп-я таких фондов и резервов.

Затем аудиторы изучают факт-й порядок распр-я прибыли, оставшейся в распоряжении организации после налогообложения, и его соответствие порядку, сформ-му в учр-х док-х, и учетной политике орг-и.

На основании протоколов заседаний общего собрания, учр-лей, смет аудиторы пров-т обосн-сть расходования средств нераспре-й прибыли, прав-ть отражения данных операций по сч 84 «Нераспр-я прибыль (непокрытый убыток)».

Выявленные в ходе аудита ошибки и нарушения аудиторы регистрируют в рабочих док-х и опр-т их количественное влияние на пок-ли бух отчетности.

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате аудита финансовых результатов и распределения прибыли:

• нарушения порядка составления Отчета о прибылях и убытках (форма № 2) в части занижения или завышения показателей, участвующих при формировании отчета;

• неверное отнесение доходов в состав прочих доходов;

• неверное отнесение расходов в состав прочих расходов;

• неправомерное использование прибыли отчетного года;

• неверная корреспонденция счетов при отражении прочих доходов и расходов;

• неверная корреспонденция счетов при отражении некоторых расходов за счет собственных источников через счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его вместе с рабочей документацией руководителю проверки.