54.Гербовый сбор

В соответствии с гл.25 НК за осуществление операций с простыми и переводными векселями, их копиями, экземплярами переводного векселя взимается гербовый сбор.

Плательщиками гербового сбора признаются организации и физические лица.

Объектами обложения данным сбором являются:

1) передача и получение простых и переводных векселей, их копий и экземпляров переводных векселей в целях изменения права собственности или иных вещественных прав на них, в т. ч. при выдаче, индоссировании, авалировании простых и переводных векселей;

2) предъявление к оплате составленного (выданного), индоссированного или авалированного вРБ простого и переводного векселя, информация о которых не представлена в РУП «Республиканский центральный депозитарий ценных бумаг» (далее – Депозитарий).

Таким образом, гербовый сбор уплачивает и передающая и принимающая вексель сторона.

Налоговой базой гербового сбора признается:

а) вексельная сумма, в пределах которой плательщик сбора отвечает по векселю, а при невозможности определения этой суммы – наибольшая сумма, обозначенная в векселе;

б) сумма, предъявленная к оплате векселя (при наличии объекта обложения, указанного во втором пункте).

Гербовый сбор взимается по ставке 0,1%, кроме следующих случаев:

а) при передаче международным организациям, иностранным государственным органам и организациям, иностранным гражданам и лицам без гражданства и получении от них простых и переводных векселей – ставка сбора составляет 15% налоговой базы;

б) при выдаче копий простых и переводных векселей, экземпляров переводных векселей – ставка сбора составляет 20% налоговой базы;

в) при предъявлении к оплате составленного, индоссированного или авалированного в РБ простого или переводного векселя, его копии и экземпляра переводного векселя, информация о которых (в нарушение законодательства) не представлена в Депозитарий – ставка сбора составляет 25 % налоговой базы.

Гербовый сбор уплачивается в республиканский бюджет в срок не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления указанных выше операций с векселями.

Суммы гербового сбора включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

36. Общие правила уплаты там-х платежей

В соотв. с зак-м РБ и НПА Таможенного союза (ТС) субъекты хоз-я, осущ-е ВЭД, подлежат обложению там. пл-ми. Взимание там. пл-й рег-ся след. НПА: НК РБ, Там. кодексом РБ (далее – ТК РБ), Там. кодексом Там. союза (ТК ТС), Решениями Межгос-го Совета Евразийского эк-го сообщества (Высшего органа таможенного союза), Единым там-м тарифом ТС РБ, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ ТС, утв. Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества № 18 от 27 ноября 2009 г.), законами РБ, Декретами и Указами Президента РБ, постановлениями Прав-ва РБ и Гос-го там-го комитета (ГТК) РБ.

В соотв. с ТК к там-м платежам отн.:

1. ввозные там-е пошлины;

2. вывозные там-е пошлины;

3. специальные антидемпинговые и компенсационные пошлины;

4. НДС, взимаемый при ввозе товаров на территорию РБ;

5. акцизы, взимаемые при ввозе товаров на территорию РБ;

6. там-е сборы.

Нал-е рег-е ВЭД осущ-я путем манипулирования ставками там. пошлин, НДС и акцизов, взимаемых по экспортно-импортным операциям, применения тарифных льгот (преференций) или, напротив, протекционистских (защитных) мер.

Следует отметить, что налоговое рег-е внешнеторг. операций, осущ-х с субъектами государств – членов ТС, имеет свои особ-ти в связи с созданием ТС РБ, Республики Казахстан и РФ. С 1 июля 2010г. между гос-вами – уч-ми ТС отсутствуют там-е границы, поэтому товары, происходящие из России и Казахстана и ввозимые с их тер-й на тер-ю РБ, не подлежат там. контролю там. органами РБ (кроме подакцизных товаров, маркируемых акцизными марками), поэтому там. платежи не упл-ся. При этом согл. правилам Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, вып-и р-т, оказ-и услуг в ТС (ратифицированного в РБ Законом от 09.07.2008 № 391-З) при импорте товаров на территорию одного гос-ва – участника ТС с тер-и другого гос-ва – участника ТС косв. налоги (НДС и акцизы) взимаются нал. органами гос-ва-импортера, если иное не уст-но зак-вом этого гос-ва в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками.

Товары, ввозимые в РБ из 3их стран (иных, чем гос-ва - члены ТС), подлежат обязательному таможенному контролю с уплатой уст-х там. платежей. В отнош-и ввезенных из-за границы в РБ тов-в уплата там. пошлин, акцизов и НДС производится в случаях помещения таких товаров под там. процедуры выпуска для внутреннего потребления и временного ввоза. Остальные там. процедуры (реимпорт, там. транзит, там. склад, реэкспорт, беспошлинная торговля, свободный склад, уничтожение, отказ в пользу гос-ва, переработка на там. тер-и РБ) не требуют уплаты там. пошлин, акцизов и НДС при ввозе товаров.

Плат-ми там-х платежей явл. декларанты, т.е. лица, перемещающие товары через там. границу, или иные лица, определенные ТК. Декларанты обязаны подать там. декларацию (ТД) для целей там. контроля тов-в. Подлежащие уплате там-е платежи исчисляются с учетом актов законодательства, ставок там-х платежей, офиц. курса бел. рубля к ин. валюте, уст-го НБ РБ, действующих на день принятия ТД. Суммы там-х платежей исч-ся в бел. рублях. Там-е платежи упл-ся наличным или безнал. сп-м в бел. рублях до выдачи там-м органом свид-ва о помещении тов-в под соотв-е там-е процедуры.

37. Там-е пошлины: сущность, назн-е, клас-я, виды ставок, критерии дифференциации ставок, порядок расчета пошлин

Там-я пошлина – это обяз. пл-ж, взим. там-ми органами страны в связи с перем-м тов-в ч-з там. гр-цу. Целями взимания там-х пошлин явл. фискальные (в отн. тов-в, не меш-х нац-му пр-ву), протекционистские (в отн-и т-в, аналогичных производимым в стране) и запретительные цели (в отн-и нежел-х для ввоза в страну т-в).

В зав-ти от напр-я внешнеторг. операций там-е пошлины подразд-ся на имп-е (ввозные) и экспортные (вывозные) пошлины. Уплаченная ввозная там-я пошлина вкл-ся в ст-ть ввезенного товара, а вывозная там-я пошлина – в состав расх-в на реал-ю экспортируемых товаров.

С 01.01.2010 г. вв. там-е пошлины в РБ взимаются в соотв. с Единым там-м тарифом ТС (ЕТТ ТС). ЕТТ ТС пред-т собой свод ставок там-х пошлин, прим-х к товарам, вв-м на единую там. тер-ю ТС из 3их стран, сист-ый в соотв-и с товарной номенклатурой внеш.эконом. деят-ти там. союза (далее – ТН ВЭД ТС). Ставки ввозных там-х пошлин уст-т Комиссия ТС.

Допуск. прим-е к ввозимым товарам (с целью защиты эк-х интересов РБ) особых видов пошлин (спец-х, антидемпинговых и компенс-х), уст-х отд-ми нац-ми актами (закон РБ от 25.11.2004 № 346-З «О мерах по защите экономических интересов РБ при осуществлении внешней торговли товарами») сверх обычных импортных пошлин. Спец. пошлины прим-ся для защиты своего рынка, если товар ввозится в РБ в кол-ве и на усл-х, способных нанести ущерб отеч-м произв-м.

Антидемп-е пошлины уст-ся на имп-е товары, кот. прод-ся по более низким ценам, чем их нормальная ст-ть в стране вывоза на момент вывоза, если это влечет неблагопр. последствия для РБ.

Компенс-е пошлины взимаются при ввозе товаров, кот. прямо или косвенно субсидируются страной – экспортером, что может нанести материальный ущерб для РБ.

Объектом обложения там-ми пошлинами признаются товары, вв-е на единую там. тер-ю ТС и выв-е с его тер-и.

Нал. база (НБ) опр-ся в зав-ти от вида ставок пошлин. Могут прим. след. виды ставок там-х пошлин:

1) адвалорные – ставки, начисляемые в % к там. ст-ти облагаемых тов-в;

2) специфические – ставки, начисляемые в уст-м р-ре за ед. изм-я облагаемых тов-в;

3) комбинированные, сочетающие оба названных вида там. обложения.

По тов-м, в отн. кот. уст-ны адвал. ставки, НБ опр-ся как там-я ст-ть перемещаемых ч-з там. гр-у тов-в (Тст.). Если на обл-ые товары уст-на специф. ставка там. пошлины, то НБ явл. кол-во (объем, масса) тов-в и иные пок-ли в нат. выр-и.

Ставки вв-х там-х пошлин прим-ся дифференцированно в зависимости от страны происхождения ввозимых товаров и условий их ввоза. В целях сод-я эк-му разв-ю разв-ся и наименее развитых стран с 1 января 2010 года введена единая система тарифных преференций ТС. Тарифные преференции предусм-ся в виде сниж-я ставок пошлин и прим-я нулевых ставок пошлин.

Так, в отн-и тов-в, происх-х из разв-ся стран – польз-лей единой системы тарифных преференций ТС и ввозимых на единую там.тер., прим-я ставки ввозных там-х пошлин в р-ре 75% от ставок ввозных там-х пошлин, уст-х ЕТТ ТС.

Нулевые ставки ввозных там-х пошлин прим-ся в отн. тов-в, проис-х из наим. разв. стран – польз-лей единой системы тарифных преф-й ТС и ввозимых на ед. там. тер-ю.

Тм пошлина по специф. ставке:

Т _п.ввоз. = К _ввоз х С_евро. х К _евро,

где Т _п.ввоз. – ввозная там-я пошлина;

К _ввоз - кол-во вв-го товара;

С _евро - ставка вв-й там. пошл. в евро за ед. товара;

К _евро - курс евро, уст-й НБ РБ на дату принятия там.декл-и.

Пошлина в % к там.ст-ти:

Т _п.ввоз. = Т _{ст. ввоз} х С _п(%) / 100,

где Т _{ст. ввоз} – там-я ст-ть вв-го товара, руб.;

С _п(%) - ставка ввозной пошлины, уст-я в %.

Расчёт вв-й пошл. по тов-м, обл-м по комб-м ставкам «Пошлина в % + пошлина в евро за кол-во товара», пр-т в три этапа. Сначала ис-ся р-р пошлины по ст-ке в % к там. ст-ти, затем исч. р-р пошлины по специф. ст. в евро. Там-я пошлина, подлеж. уплате, опр-ся как общая сумма. При применении комб-й ставки там. пошлины «Ставка в %, но не менее ставки в евро за ед. изм-я тов-в» там-я пошлина равна наиб. из сумм, исч-х по адвалорной и специф. ставкам там. пошлины.

В целях стаб-и эк-кой сит., повыш. дох-в респ-го бюджета и рег-я ВЭД на ряд эксп-х тов-в (н-р, лесоматериалы, углеводородное сырье) вводятся вывозные там-е пошлины. Ставки экс-х там-х пошлин в зав-ти от вида тов-в уст-ся, либо в % от там. ст-ти выв-го товара, либо в евро за ед. изм., либо прим. комб. ставки.