3. Классификация налогов и сборов.

Для целей управления налогообложением в условиях многочисленности и разнообразия налогов (сборов, пошлин) применяют их классификацию по определенным признакам.

1. По способу взимания выделяют:

• прямые налоги (налоги на доходы и имущество);

• косвенные налоги (акцизы, налог на добавленную стоимость).

Косвенные налоги путем включения их в цену товаров (работ, услуг) перекладываются на потребителя. Они в большей мере выполняют фискальную функцию и считаются несправедливыми по отношению к потребителю, так как не учитывают его платежеспособность.

2. По субъекту уплаты выделяют: а) налоги с организаций (юридических лиц); б) налоги с физических лиц. в)*смешанные – земельн.

3. По объекту обложения: а) налоги на имущество; б) налоги на землю; в) налоги на результат (прибыль, доход); г) налоги с капитала; д) налоги на осуществление действий (реализ-ю).

4.По принадлежности к уровню власти выделяют: а) республиканские налоги, б) местные налоги.

Согласно статье 7 НК республиканскими признаются налоги, сборы (пошлины), установленные НК либо Президентом Республики Беларусь и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь. К республиканским н, с (п) относятся (статья 8 НК): налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на прибыль; налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство; подоходный налог с физических лиц; налог на недвижимость; земельный налог; экологический налог; налог за добычу (изъятие) природных ресурсов; оффшорный сбор; гербовый сбор; консульский сбор; государственная пошлина; патентные пошлины.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в соответствии с НК и обязательные к уплате на соответствующих территориях. К местным налогам и сборам относятся (статья 9 НК): налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей.

5. По источнику уплаты и отражению в бухгалтерском учете выделяют: а) налоги, уплачиваемые из выручки от реализации (НДС, акцизы), б) налоги, уплач. из прибыли (дохода) (н на недвиж-ть, н на П), в) налоги, сборы, относимые на себестоимость(земельн, экологич, н за добычу прир. рес-сов), г) н, начисляемые на з/п (подоходный н с ФЛ, страх. взносы в ФСЗН).

4. Понятие налоговой системы, принципы н/о.

Нал. система – это совокупность н, с (п), принципов, форм и методов их установления, взимания, изменения, отмены, а также нал. органов, форм и методов нал. контроля и ответственности за нарушение нал. закон-ва.

Нал. с-ма РБ – это двухуровневая система, т.е. н. и сборы поступают в республ. и местные бюджеты. В РБ прим-ся в основном пропорц. н/о (налог на прибыль, НДС, на недвижимость, подоходный н.) и обще принятые способы взимания налогов (декларационный, администрат., кадастровый).

Общие (общенациональные, классические) принципы н/о:

1.Пр-п справедливости (всеобщность н/о и равномерность распред-я н. м/д гражданами соразмерно их доходам). 2. Пр-п определенности требует, чтобы способ, сумма и время платежа были точно заранее известны плательщику. 3. Пр-п удобства (н. должен взиматься в такое время и таким способом, кот наиболее удобны для плательщика).4. Пр-п экономии закл. в сокр-и издержек взимания налога, рационализации с-мы н/о.

Внутринациональные принципы: экономические, организационные и правовые (юридические) принципы. К группе экон. относятся след. пр-пы:

- хозяйств. независимость (необх-ть наличия объекта н/о в собств-ти плательщика); - справедливость (сумма наг-го изъятия с конкр. плат-ка должна зависеть от величины его доходов); - соразмерность (взаимозависимость величины НБ, ставки налога и нал. доходов бюджета).

К правовым (юридическим) принципам относятся:

- пр-п нейтральности, предусматривающий всеобщность уплаты налогов и равенство плательщиков перед налоговым законом;- пр-п установления налогов законами; - пр-п запрета обратной силы налоговых законов (вновь принятый закон, изменяющий размер налоговых платежей, не распространяется на налоговые отношения, возникшие до его принятия);

- принцип наличия всех элементов налога в налоговом законе;

- принцип сочетания интересов государства и других субъектов налоговых отношений (предполагает неравенство прав участников налоговых отношений при применении налоговых законов, например, при взыскании недоимок, штрафов, возврате переплаченных налогов).

К группе организационных принципов можно отнести:

- принцип единства налоговой системы;

- принцип стабильности (3-5 лет неизменна нал. с-ма);

- принцип эластичности (налоги д б изменяемы с учетом условий гос-ва);

- принцип простоты, ясности (легкость и доступность для плательщиков техники расчета налогов и заполнения налоговых деклараций);

- принцип четкого разграничения полномочий между уровнями власти по установлению и взиманию налогов разных уровней;

- принцип гармонизации н/о с другими странами.