33. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

Плательщики налога на доходы признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но получающие доходы из источников в Республике Беларусь. Объектами налогообложения налогом на доходы являются доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь, указанные в статье 146 главы 15 НК. Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат применительно к каждому виду доходов.

Ставки налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, полученные из источников в Республике Беларусь, установлены в следующих размерах:

1) 12 % – по дивидендам и приравненным к ним доходам, по доходам от отчуждения долей (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;

2) 6 % – по плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок (кроме осуществления перевозок грузов морским транспортом), а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг;

3) 10 % – по процентным (купонным) доходам от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления, в том числе: доходам по кредитам и займам, по ценным бумагам, условиями выпуска которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта), доходам от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь;

4) 15 % – по другим доходам. Под другими доходами для целей налогообложения понимаются следующие доходы:

4.1 роялти.- Понятие «роялти» включает вознаграждение за использование имущественных прав или за предоставление права пользования имущественными правами на объекты авторского права, включая произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы и т.д.

4.2 от реализации товаров на условиях договоров поручения, комиссии;

4.3 от проведения на территории Республики Беларусь концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ;

4.4 в виде неустоек (штрафов, пеней) за нарушение условий договоров;

4.5 от выполнения инновационных работ, включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, разработку конструкторской и технологической документации на опытные образцы товаров, изготовление и испытание опытных образцов товаров, предпроектные и проектные работы;

4.6 от предоставления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и его техническое обслуживание;

Налоговым периодом признается календарный месяц, в котором начислен доход (платеж) иностранной организации.

Налог на доходы исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговыми агентами – юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в РБ через постоянное представительство. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы представляется юридическим лицом РБ иностранной организацией или индивидуальным предпринимателем, начисляющими и (или) выплачивающими доход иностранной организации, не осуществляющей деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в налоговые органы по месту постановки на учет таких юридических лиц, иностранных организаций или индивидуальных предпринимателей не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на доходы перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.