31.Внереал.Доходы и расходы…

В состав доходов от внереализационных операций включаются:

- дивиденды, полученные от источников за пределами РБ;

- выплаты участнику (акционеру) организации при ее ликвидации, выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников (акционеров) организации, отчуждении участником (акционером) доли (части доли, акций) в уставном фонде организации, производимые в денежной или натуральной форме и размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд;

- выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников организации, если такие выплаты изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации хотя бы одного из участников (акционеров);

- доходы от операций по сдаче имущества в аренду (лизинг);

- доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации, а также процентов за пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском счете;

- суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров;

- поступления в счет возмещения организации убытков, в том числе реального ущерба или вреда.

- стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, суммы безвозмездно полученных денежных средств;

- суммы, полученные в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, а также суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания.

В состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения не включаются:

1) средства, поступающие из созданных в соответствии с законодательством РБ фондов и бюджета РБ, а также из бюджета Союзного государства и использованные по целевому назначению.

2) средства, полученные плательщиками в порядке долевого участия в строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной сферы и использованные по целевому назначению;

3) доходы, полученные участниками простого товарищества или хозяйственной группы при распределении прибыли простого товарищества или хозяйственной группы, остающейся после налогообложения;

4) товары (работы, услуги), денежные средства и иные ценности, имущественные права, безвозмездно полученные:

- правопреемником организации при реорганизации этой организации;

- РБ или ее административно-территориальными единицами, в том числе в лице государственных органов и специально уполномоченных юридических лиц и граждан;

- республиканскими и коммунальными унитарными предприятиями по решению собственника имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь или ее административно-территориальной единицы, либо уполномоченного им органа;

- в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа;

- сельскохозяйственными организациями, в том числе крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (при условии направления имущества на развитие сельскохозяйственного производства);

5) суммы средств, перечисляемые унитарными предприятиями из прибыли, остающейся после налогообложения, на финансирование содержания аппарата управления потребительских обществ и их союзов;

6) дивиденды, полученные плательщиками от белорусских организаций.

В состав расходов от внереализационных операций включаются расходы, а также потери, убытки по операциям, непосредственно не связанным с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг). Внереализационные расходы отражаются в том отчетном периоде, в котором они фактически были понесены плательщиком (за исключением банков).

В состав расходов от внереализационных операций включаются:

- отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями, а также с отдельными лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;

- суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров;- суммы возмещения убытков;- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгов, невозможных (нереальных) для взыскания;- суммы недостач, потерь и порчи активов- отрицательные курсовые разницы - судебные расходы;- не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по внешним причинам;- потери от уценки производственных запасов и готовой продукции, произведенной в соответствии с законодательством;- убытки по операциям с тарой;- другие расходы, не связанные с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг).

32.Налог на прибыль:

Плательщики: организации, определенные НК, зарегистрированные в РБ, осуществляющие предпринимательскую деятельность, как в республике, так и за ее пределами.Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, также являются плательщиками налога на прибыль в части прибыли, полученной через постоянное представительство на территории Республики Беларусь.

 Объект налогообложения - валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные белорусскими организациями.

Льготы по налогу на прибыль предоставляются по различным направлениям. От налогообложения налогом на прибыль освобождается:

1. прибыль организаций, направленная на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели – в пределах 50 % валовой прибыли (это ограничение применяется с 2011 года) за отчетный период;

2. прибыль организаций (в размере не более 5 процентов валовой прибыли), переданная зарегистрированным на территории Республики Беларусь бюджетным организациям здравоохранения, образования, соци­ального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта или использо­ванная на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным организациям товары (работы, услуги), имущественные права;

3. прибыль организаций, использующих труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за отчетный период, кроме прибыли, полученной от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;

4. прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме производства пушнины), рыбоводства и пчеловодства;

5. прибыль организаций, полученная от производства продуктов детского питания;

Налоговая база НБ вал = Пвал. – Пльг..

Налоговым периодом налога на прибыль по валовой прибыли признается календарный год, а по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, - календарный месяц.

Сумма налога на прибыль по итогам налогового периода исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение валовой прибыли (уменьшенной на сумму льгот), и налоговой ставки. Плательщик вправе уменьшить указанную сумму налога на прибыль в случаях и порядке, установленных законодательством, в частности при применении льгот, предусматривающих освобождение от уплаты налога на прибыль, при зачете уплаченного за рубежом налога на прибыль.

Начиная с 2011 года, налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль представляется плательщиком в налоговые органы только один раз в год - по итогам истекшего налогового периода - не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, независимо от наличия либо отсутствия объектов налогообложения. В указанной налоговой декларации отражаются также суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами по установленным срокам. Не требуется представление налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль бюджетными организациями, общественными и религиозными организациями (объединениями), республиканскими государственно-общественными объединениями, иными некоммерческими организациями при отсутствии по итогам истекшего налогового периода валовой прибыли (убытка).

Начиная с 2011 года, плательщики производят уплату налога на прибыль (по валовой прибыли) следующим образом:

1) в течение года вносятся текущие платежи, исчисленные одним из способов: либо как 1/4 суммы налога на прибыль за прошлый год, либо как 1/4 предполагаемой суммы налога на прибыль, но не менее 80 % фактической суммы налога на прибыль по итогам текущего налогового периода  – не позднее 22 марта, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря текущего налогового периода, а, начиная с налогового периода 2012 года,  – не позднее 22 апреля, 22 июля и 22 октября текущего налогового периода, 22 января года, следующего за истекшим налоговым периодом. Плательщики вправе внести изменения в налоговую декларацию (расчет) по суммам налога на прибыль, подлежащим уплате текущими платежами по каждому из установленных сроков путем отражения новой предполагаемой суммы налога на прибыль равными долями по каждому из указанных сроков.

Плательщики не вправе изменять выбранный ими метод исчисления сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами, в течение налогового периода;

2) по итогам истекшего налогового периода уплачивается сумма налога на прибыль, определенная исходя из фактически полученной за истекший год прибыли, уменьшенная на суммы внесенных текущих платежей налога на прибыль, – не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Новый порядок исчисления и уплаты налога на прибыль позволит упростить и сократить налоговое администрирование.

Налоговая декларация (расчет) по суммам налога на прибыль с  дивидендов представляется в налоговые органы налоговыми агентами не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Перечисление в бюджет сумм налога на прибыль по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, производится налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды.

Налоговая отчётность.1. Регистры доходов:

а) регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг);

б) регистр доходов от внереализационных операций;

в) регистр доходов, полученных из-за рубежа;

2. регистры расходов:

а) регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг);

б) регистр расходов от внереализационных операций;

в) регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством РБ;

3. регистр расчетных корректировок.