28. Налог на недвижимость: экономическое содержание налога, его плательщики, объекты н/о, налоговая база, ставки, налоговые льготы, порядок и сроки исчисления и уплаты, налог. Отчетность

Налог на недвижимость установлен с целью стимулирования рационального использования имущества организаций и физических лиц и формирования средств местных бюджетов. Это республиканский налог, закрепленный за местными бюджетами. Правовую основу взимания налога на недвижимость в Республике Беларусь составляют положения главы 17 Налогового кодекса (Особенная часть).

Плательщиками налога на недвижимость являются организации и физические лица. Бюджетные организации – не являются плательщиками (кроме случаев сдачи зданий и сооружений в аренду коммерческим организациям).

Объекты налогообложения:

1) здания и сооружения, в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

2) здания и сооружения (включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки), в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории Республики Беларусь и принадлежащие плательщикам - физическим лицам;

3) здания и сооружения, расположенные на территории Республики Беларусь и взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, - в случае, если по условиям договора аренды (лизинга) эти объекты не находятся на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Для целей налогообложения к сооружениям относятся передаточные устройства - устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы (в том числе магистральные), канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и иные основные средства, относимые в установленном порядке к передаточным устройствам;

Налоговая база налога на недвижимость определяется:

1. организациями - исходя из наличия на 1 января календарного года зданий и сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства:

НБ зд, соор. = С зд, соор. – И зд, соор.;

где С зд, соор – первоначальная или восстановительная стоимость зданий и сооружений, облагаемых налогом на недвижимость;

И зд, соор. – сумма износа зданий и сооружений, начисленного на 1 января календарного года;

НБ снс = Сснс;

где Сснс - стоимость зданий и сооружений сверхнормативного незавершенного строительства на 1 января календарного года;

2. физическим лицам - исходя из оценки принадлежащих им зданий и сооружений, порядок которой утверждается Президентом Республики Беларусь.

Годовая ставка налога установлена в размере: для организаций – 1%;

если организация имеет 1 объект сверхнорм. незаверш. строит-ва и начинает новое строительство – 2%;

для зданий, принадлеж. Физ. Лиц. (жилдищно-строит. кооперативы, гаражные, садоводч.) – 0,1%.

Льготы по налогу. Освобождаются от обложения налогом на недвижимость:

1)здания и сооружения социально-культурного назначения и жилищного фонда организаций, а также местных Советов депутатов; 2)здания и сооружения, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров РБ; 3) здания и сооружения организаций общественного объединения при условии, если численность инвалидов в указанных организациях или их обособленных подразделениях составляет не менее 50 процентов от списочной численности в среднем за период; 4) здания и сооружения, предназначенные для охраны окружающей среды и улучшения экологической обстановки по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь и др.

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки (С _недв) с учетом коэффициента, установленного решением местных Советов депутатов (К _м):

Н _недв. = НБ _{зд, соор.} х С _недв х К _м;

Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость (с поквартальной разбивкой) представляется организациями по месту постановки на учет не позднее 20 января отчетного года.

Сроки уплаты: ежеквартально не позднее 22-го числа первого месяца каждого квартала в размере одной четвертой годовой суммы налога.

В налоговом учете налог на недвижимость за здания и сооружения включается в затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), товаров, учитываемые при налогообложении прибыли. В бухгалтерском учете налог на недвижимость за здания и сооружения отражается по дебету счета 99 как первоочередной платеж из прибыли.