24.Экологический налог

Экологический налог по своей сути является платой за загрязнение окружающей среды. Он предназначен для формирования средств на финансирование мероприятий, связанных с поддержанием экологического благополучия в государстве. Кроме фискальной функции, экологический налог выполняет и регулирующую функцию – используется в целях стимулирования деятельности по минимизации загрязнения окружающей среды. Экологический налог – это республиканский налог, формирующий республиканский и местный бюджеты, в том числе – целевые бюджетные фонды охраны природы.

Плательщиками экологического налога являются:

• организации (кроме применяющих упрощенную систему налогообложения и уплачивающих единый налог с производителей сельхозпродукции);

• индивидуальные предприниматели (кроме уплачивающих единый налог и применяющих упрощенную систему налогообложения).

Бюджетные организации не являются плательщиками налога.

Объектами налогообложения экологическим налогом признаются:

1. выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух;

2. сброс сточных вод;

3. хранение, захоронение отходов производства;

4. ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

Налоговая база экологического налога определяется как фактические объемы:выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух; сбросов сточных вод; отходов производства, подлежащих хранению, захоронению; озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, заявленных для получения разового разрешения на ввоз на территорию Республики Беларусь и вывоз за ее пределы.

Налоговая база определяется плательщиками по каждому объекту налогообложения на основе данных первичного учета.

Ставки. Ставка экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ - 23 000 белорусских рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, ввозимых на территорию Республики Беларусь. К ставкам экологического налога применяются понижающие коэффициенты.

Ставки налога устанавливаются за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух,сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду,размещение отходов производства сверх установленных лимитов налог взимается в 15-кратном размере действующей ставки налога.

Льготы по налогу установлены в виде понижения ставок налога (понижающие коэффициенты приведены выше), уменьшения исчисленной суммы налога и освобождения от уплаты налога. Налоговым периодом экологического налога, за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, признается календарный квартал. Сумма экологического налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Плательщики (в том числе за захоронение отходов производства на объектах захоронения отходов) ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые декларации (расчеты) экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, плательщиками в налоговые органы не представляются.

Уплата экологического налога, за исключением экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции, производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата экологического налога за ввоз на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ производится до осуществления ввоза на территорию Республики Беларусь озоноразрушающих веществ.

Сумма экологического налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога. В этом случае плательщики представляют в налоговый орган налоговые декларации (расчеты):

1). не позднее 20 апреля календарного года исходя из установленного годового лимита.

Н экол.(год,по лимиту)=V выбросов (согласно лимиту)* Ст.экол.нал.

2). не позднее 20 января года, следующего за истекшим годом, на основании фактических годовых объемов выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ, сбросов сточных вод, хранения и захоронения отходов.

Н экол. (год,по факту)=V выбросов по факту*Ст.экол.нал. Не позднее 22 января года, следующего за истекшим, плательщики производят доплату экологического налога. Если указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, то излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам.