1.Экономическое содержание и сущность налогов, функции

Экономическая сущность налогов хар-ся денежными отн-ми, склад-ся м/д гос властью, хоз субъектами и отдельными гражданами по поводу распределения НД на общегос. нужды. Фин отношения, склад-ся между государством и налогоплательщиками по поводу формирования централизованного денежного фонда, наз. налоговыми отношениями. Объектом налоговых отношений выступает прямое движение стоимости в денежной форме на безэквивалентной основе. Н/о - совокупность финансовых и организационно – правовых мероприятий, проводимых государством в связи с изъятием части доходов физических и юридических лиц на общегосуд. цели. Налоги – это обязательные платежи юридических и физических лиц в бюджет, устанавливаемые и принудительно изымаемые государством в форме перераспределения части общественного продукта, используемого на удовлетворение общегосударственных потребностей.

Сущность налогов проявляется в их функциях. Фискальная функция (фиск – государственная казна) проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности. С помощью фискальной функции налогов формируется государственный бюджет, создаются реальные возможности перераспределения части вновь созданной стоимости в пользу определенных территорий, отраслей, социальных групп общества. Фискальная функция налогов создает объективные условия для вмешательства государства в экономику, т.е. обуславливает регулирующую функцию налогов. Регулирующая функция налогов означает, что налоги, явл регулятором соц-эк. отн-й в общ-ве, оказывают воздействие на процессы воспроизводства, накопления капитала, финансовые результаты бизнеса, величину и динамику платежеспособного спроса населения. Регулирующая функция налогов может носить стимулирующий характер, что проявляется в предоставлении налоговых льгот в виде изменения объекта налогообложения, сокращения налоговой базы, понижения налоговой ставки и т.д. Сдерживающий характер регулирующей функции налогов проявляется через систему санкций, повышение налоговых ставок, введение дополнительного налогообложения, отмену льгот.

Т.о, обе функции налогов взаимозависимы, взаимообусловлены и взаимодополняемы. В то же время они относительно самостоятельны. Так, регулирующую функцию в большей мере выполняют прямые налоги на прибыль и имущество, а фискальную – косвенные налоги (НДС, акцизы).

2. Элементы налога и налоговая терминология

Согл ст. 6 НК выделяют след. эл-ты н/о:

1. Объект н/о – это обст-ва, с наличием кот согл. нал зак-ву св. возникнов-е нал обяз-ва по уплате н и с.(1 объект должен обл-ся у 1 пл-ка за 1 период 1 раз) 2. НБ – это физ., стоим-я или иная хар-ка объекта н/о, приним-я за основу для исчисл-я конкр нал суммы. 3. Налоговая ставка – это величина нал. начисл. на ед-цу измер-я НБ. НС могут быть твердые (устан. в абсол. сумме, напр, в евро, в бел. р, за 1 л, шт) и % (адвалорные). По содержанию различают ставки предельные (непоср-но указ-е в актах о налоге), фактические (опр-е как отнош-е уплач-го налога к НБ, инф-я о ср. %изъятия), экон-е (опр-е как отн-е уплаченного налога ко всему полученному доходу). 4. Налоговый период – период времени (напр, календарн. мес., квартал, год), по окончании кот опред-ся НБ и исчисл-ся сумма н-га, сбора (пошлины). Нал. период может включать несколько отчетных периодов. 5. Порядок исчисл-я н,с,п. Плательщик самост-но исчис сумму н, подлежащую уплате (кроме сл, когда обязанность по исчисл-ю м б возложена на нал или тамож органы либо налогового агента).

6. Порядок и сроки уплаты н, с, п. Сроки уплаты н м б опр-ны календарной датой, истечением пер вр, а также указанием на событие, кот д. произойти. Если ср упл прих-ся на гос праздник, либо на выходной день, этот срок переносится на первый раб день, после пр-ка.

Уплата н произв. разовой уплатой всей суммы налога, в нал или безнал порядке в б.р. Порядок уплаты устан-ся примен-но к кажд н, с, п.

Налоговые льготы – это предост. отдельным категориям пл-ков предусм. НЗ преим-ва по ср с др пл-ми, вкл возм-ть не уплачивать н или упл их в меньшем р-ре. Налог – обязат. индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ий и ФЛ в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республ. и (или) местные бюджеты. Сбор (пошлина) - обяз. платеж в республ. и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и ФЛ, включая предост-е опред прав или выдачу спец разреш. (лицензий), либо в св с перемеш-м Т ч/з тамож. гр. РБ. Двойное н/о – это неоднокр обл-е объекта н/о н-ми 1 вида за один и тот же период. Междун. двойное н/о – это обл-е сопоставимыми н-ми в двух гос-вах 1 налпл-ка в отношении одного объекта за один и тот же период времени. Нал нагрузка – обобщ-я хар-ка действия н-в, отраж долю нал изъятий в совок доходе гос-ва (в % к ВВП), в доходе (валовой выручке, П) субъекта хоз-я, индив. доходе ФЛ. Нал юрисдикция – терр-я, на кот действ. самост НЗ. Нал оговорка – усл-е во внешнеторг контр-х, устан-е, что кажд из договар-ся сторон обязуется оплатить за свой счёт все н и с, полаг-ся по данной сделке на террит своей страны.