Тема 6: Анализ маркетинговой деятельности

3

От рынков сбыта зависят объём продаж, средний уровень цен, выручка от реализации, сумма полученной прибыли и т.д.

Сначала нужно изучить динамику положения каждого вида продукции на рынках сбыта за последние 3-5 лет.

Выделяют 4 категории товара:

- звёзды – товары, кот приносят основную прибыль предприятию и способствуют экон росту

- дойные коровы – переживают период зрелости, не нуждаются в инвестициях, в незначительной степени способстуют экон росту и приносчт прибыль, кот используется на финансирование след категории

- трудные дети – новые товары нуждающиеся в рекламе, продвижении на рынок, не приносят пока прибыли, но в будущем могут стать звёздами

- мёртвый груз, не жизнеспособные товары, кот не способствуют эк росту и не приносят прибыли

В ходе анализа нужно учитывать на какой стадии жизненного цикла находится каждый вид товара. Может быть на нулевой стадии, на стадии выпуска, стадии роста, зрелости, на стадии насыщения и спада.

4

Ценовая политика изменяется в зависимости от ситуации на рынке, чтобы обеспечить достижение краткосрочных и долгосрочных целей.

При таком анализе важными вопросами явл. Следующие:

- установление на сколько цены отражают уровень издержек

- какова вероятная реакция покупателей на изменение цен

- привлекательны ли цены предприятия в сравнении с ценами конкурентов

- какова гос политика в области ценообразования

В ходе анализа изучают конкурентоспособность – это характеристика продукции кот показывает её отличие от товара конкурента. Чтобы товар удовлетворял потребности покупателя он должен соответствовать определённым параметрам: техническим, эстетическим, эргономическим, экономическим.

Для анализа конкурентоспособности используют следующие показатели:

- единичные

- групповые

- интегральные

Пример

Как фактор «цена» повлиял на сумму выручки предприятия, 2 способами

В =1209 шт 1016

Цена единицы= 775 т.р 790

Тема: анализ производства и реализации продукции

1 значение задачи, информация для анализа

2 анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции

3 анализ ассортимента и структуры продукции

4 анализ ритмичности работы предприятия и качество произведённой продукции

5 анализ факторов и резервов увеличения выпуска и реализации

1

Каждое предприятие самостоятельно планирует свою деятельность на основе договоров заключённых с потребителями и поставщиками.

Перспективы развития предприятия определяет исходя из спроса на продукцию (Ри У). следовательно важную роль в анализе играет оценка производства и реализации.

Такой анализ начинают с изучения показателей выпуска продукции. При этом предполагаются следующие этапы:

- анализ формирования и выполнения производственной программы

- анализ качества производимой продукции

- анализ ритмичности на предприятии

- анализ выполнения договорных обязательст и реализации продукции

Источниками информации являются отчёты о продукции, баланс предприятия, отчёт о прибылях и убытках, данные текущего бухучёта (соответствующие ведомости и журналы ордера)

2

Объём производства может выражатся в натуральных, условно-натуральных, стоимостных измерителях. При этом все стоимостные показатели должны быть приведены в сопоставимый вид (должен быть нейтрализован фактор инфляции путём деления на индекс инфляции)

Основными показателями объёма производства в АПХД являются валовая и товарная продукция. Валовая – стоимость всей произведённой продукции, включая незавершённое производство. Товарная отличается от валовой тем, что в неё не включается внутрихозяйственный оборот и остатки незавершённого производства.

Объём реализации продукции – стоимость отгруженной и оплаченной покупателями продукции. Анализ производства и реализации продукции начинается с изучения их динамики. Определяют абсолютное отклонение, темпы роста и прироста. Все темпы роста в АПХД делят на две группы:

- базисные - отношение итого к базовому

- темп роста цепной – итого к предыдущему.

Темп прироста: Тепм роста – 100

Следующим этапом анализа является определение индексов выполнения планов по производству и реализации.

Индекс выполнения плана: период на предыдущий

Пример

На основании рассчитать базисные и цепные темпы роста объёма производства. Построить график динамики производства продукции.

Год	2006	2007	2008	2009	2010	2011
Объём производства, т	2510	2630	2550	2770	2900	2820
ТРб		104,8	101,6	110,4	115,5	112,4
ТРц		104,8	96,95	108,6	104,7	97,2

3

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

Номенклатура – перечень наименований изделий с указанием кодов, шифров и порядковых номеров. Ассортимент – перечень наименований изделий с указанием количества по каждому виду. Различают полный (для всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сапостовлении планового и фактического выпуска по основным видам включённым в номенклатуру.

Анализ выполнения плана по ассортименту осуществляется с помощью соответствующего коэф. При этом изделие выпущенные сверх плана или непредусмотренные планом в расчет не принимаются, т.е. принято, что план по ассортименту не может быть выполнен более, чем на 100%

В отдельных таблицах проводится анализ структуры продукции, т.е

. определяют соотношение отдельных изделий в общем их выпуске.

Выполнить план по структуре – это значит сохранить в фактическом выпуске продукции заплан соотношение отдельных её видов

Пример1

Составить таблицу, в кот определить изменения, произошедшие в структуре выпускаемой продукции.

4 вида изделия: 1920 915 2103 1252 в прошлом

1780 940 2200 1180 в отчётном

Тема «Анализ производства и реализации продукции»

1

4

Важное значение при изучении деятельности предприятия имеет анализ ритмичности производства. Ритмичность – это равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объёме и ассортименте предусмотренных планом.

Для оценки степени выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые – это коэф. Ритмичности, К вариации, показатели аритмичности и др.

Косвенные показатели – это наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов.

Показатель аритмичности представляет собой сумму всех положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции. Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. Внутренние причины аритмичности – тяжёлое финансовое состояние предприятия, низкий уровень техники. Технологии и организации производства. Внешние причины – несвоевременная поставка сырья и материалов, недостаток ресурсов не по вине предприятия.

Также важным показателем деятельности предприятия являеся качество продукции в общем смысле качество – совокупность свойств продукции удовлетворяющих определённые потребности покупателя.

В АПХД выделяют группы показателей качества как единичные, комплексные, обобщающие и косвенные. Единичные характеризуют одно свойство, комплексные – несколько, обобщающие – удельный вес новой продукции, уд. Вес аттестованной продукции, уд. Вес сертифицированной продукции, уд. Вес экспортируемой продукции и др. косвенные показатели – штрафы за некачественную продукцию, уд. Вес забракованной продукции и др.

Пример

По данным выписки определить все возможные обобщающие показатели качества

Уд. Новой	44,04	13,9	44,44
Уд. Сертифицир	95,9	96,3	99,5
Уд экспорта	62,39	60,63	58,59

5

Резервы роста производства и реализации – количественно измеримые возможности их увеличения за счёт:

- более эффективного использвоания трудовых ресурсов

- более эффективного использования средств труда (укомплектование новых раб мест оборудования, повышение производительности оборудования, улучшение структуры ОС)

В АПХД рассчитывают резервы увеличения выпуска продукции за счёт ввода в действие нового оборудования, за счёт сокращения целодневных простоев, за счёт повышения коэффициента сменности, за счёт сокращения внутрисменных простоев, за счёт повышения часовой выработки

Пример

Построить факторную модель выпуска продукции с учётом влияния 5 факторов (по которым рассчитывают резервы роста). Показать пример проведения факторного анализа такой модели способом абсолютных разниц, все данные в виде аналитической таблицы

Тема : Анализ себестоимости

1 анализ общей суммы затрат. Анализ затрат на рубль продукции

2 анализ себестоимости отдельных видов продукции

3 анализ прямых и косвенных затрат

4 определение резервов снижения себестоимости продукции

1

Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности производства. Там все стороны хоз деятельности, аккумулируются результаты использования всех производственных ресурсов. От её уровня зависят финн результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финн состояние субъектов хозяйствования и конкурентоспособность продукции.

АСП работ и услуг – важный инструмент в системе управления затратами, позволяет изучить тенденцию изменения её уровня, установить отклонения фактических затрат от нормативных (стандартных) и их причины, выявить резервы снижения себестоимости продукции и выработать мероприятия по их освоению.

Показатели

- абсолютная сумма операционных затрат в целом и по элементам

- издержкоёмкость продукции

- себестоимость изделий

- отдельные статьи затрат

- затраты по центрам ответственности

Источники информации для анализа:

- отчё о затратах на производство и реализацию продукции

- плановые и отчётные калькуляции себестоимости продукции

- данные синтетического и аналитического учёта затрат по основным и вспомогательным производствам

Важно делить на постоянные и переменные зависимости от объёма деятельности организации. Переменные затраты зависят от объёма производства и продажи продукции. Это прямые затраты ресурсов на производство и реализацию продукции (прямая ЗП, расход сырья, топлива). Постоянные не зависят от динамики объёма производства и продажи (амортизация, арендная плата, ЗП обслужиающего персонала на почасовой оплате.).

АСП начинают с изучения динамики. В анализе установить по каким элементам затрат изменеия, какие из них оказали влияние.

Общая сумма затрат (Зобщ) изменяется из-за:

- объём выпуска пр-ции – Вобщ

- еёструктуры Уд

- уровня переменных затрат на единицу пр-ции - в

- сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции – А

Зобщ = сумма(Вобщ * Уд * в) + А

Важный обощающий показатель себестоимости пр – затраты на рубль продукции, кот. харак издержкоёмкость продукции. Выгоден тем, что:

- универсальный

Издержкоёмкость = Зобщ\ВП

Пример

Показатель	план	Факт
Объём производства, шт.	3400	3100
Постоянные затраты, млн. руб.	6900	7100
Переменные затраты на ед., руб.	72800	73100

Определить влияние факторов на изменение себестоимости товарной продукции

Зобщ = В*пост + А

Зобщ пл = 3400*0,0728 + 6900 = 7147, 52 млн. р.

Зоб усл 1 = 3100*0,0728 + 6900 = 7125, 68

Зобщ усл 2 = 3100*0,073100 + 6900 = 7126,61

Зобщ ф = 7326,61

Дельта В = усл1 – план = - 21,84

Дельта пост = усл 2 - усл1= 0,93

Дельта А = факт - усл 2 =200

БУ: факт – план = сумма (дельты)

179,09 = 179,09

2

Для изучения изменения себестоимости анализируют калькуляции, сравнивают факт уровень затрат на единицу продукции с планом и прошлым, других предприятий.

Влияние факторов 1 порядка на изменение уровня себестоимости ед продукции изучают с помощью факторной модели

С = А\Объём + в

А – постоянные затраты

В – переменные

Эта же модель может быть использована и для прогнозирования уровня себестоимости и финн результатов. Более детально изучать себестоимость ед продукции. По каждой статье затрат для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды. Для этого изучается изменение отдельных статей калькуляции в абсолютном и относительном выражении. Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом последующего факторного анализа.

Переменные, постоянные и общие затраты можно представить графически

з атраты

Пример

Рассчитать влияние факторов на изменение уровня себестоимости ед продукции

показатель	план	Факт
ОП	46981	44718
Полная себестоимость	181600	183050
Уд вес переменных затрат в общей сумме затрат, %	62	63

3

На многих предприятиях сверхплановые возвратные отходы сырья, которые можно реализовать или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем на какую сумму увеличились МЗ, включённые в себестоимость продукции.

Анализ прямых трудовых затрат (ТЗ)

Прямая ЗП занимает значительный удельный вес в себестоимости продукции, оказывает большое внимание на формирование уровня, поэтому анализ динамики ЗП на рубль произведённой продукции, её доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих её величину, и поиска резервов в экономии средств по данной статье затрат имеют большое значение.

Общая сумма прямой ЗП зависит от объёма производства продукции, её структуры и уровня зарплатоёмкости изделий. Уровень оплаты труда за 1 чел\час – ОТ.

Общей суммы факторная модель прямой ЗП:

ЗП общ = сумма(ОПобщ * Уд* УГЕ * ОТ)

Анализ косвенных затрат КЗ.

КЗ в себестоимости продукции представлены комплексными статьями:

- расход на содержание и эксплуатацию оборудования

- общепроизводсвенные и общехозяйственные расходы

- коммерческие расходы

Пример

Фаторный анализ МЗ способом абсолютных разниц. В прошлом периоде750 кг, в отчётном 775, цена 1 кг – 280 т.р. и 295 т.р.

Тип факторной модели?

МЗ = М*Ц

МЗпр = 750*280 = 210000 т.р.

МЗот = 228625 т.р.

дельтаМ = ф-пл = 775-750=25

дельтаЦ = 15

дельтаМЗ от М = 25* 280=7000

дельта МЗ от Ц = 775* 15=11625