Федеральное агентство по образованию Российской федерации

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Южный федеральный университет»

Экономический факультет

Рассмотрено и рекомендовано Утверждаю

на заседании кафедры бухгалтерского

учета и аудита ЮФУ Декан факультета

Протокол № «___»_________2008г.

(зам. декана по учебной работе)

Зав.кафедрой _______________ «____»_____________________

О.И. Кольвах

«Ситуационно-матричное моделирование бухгалтерского учета и формирования бухгалтерской отчетности»

Семестровый курс лекций

на модульной основе с диагностико-квалиметрическим обеспечением

Направление магистратуры: 080100 Экономика

Программа: 080123.68 - Учёт, анализ и аудит

Составитель: д.э.н.., профессор О.И. Кольвах

Ростов-на-Дону- 2008

СОДЕРЖАНИЕ:

Аннотация 3

Введение 4

Календарно-тематический план 6

МОДУЛЬ 1. Моделирование в бухгалтерском учете 7

1.1 Современное состояние разработок в области моделирования бухгалтерского учета 8

1.2 Задача о взаиморасчетах как исходная модель технологии бухгалтерского учета 24

МОДУЛЬ 2.Ситуационные модели бухгалтерского учета 39

2.1 Основные определения ситуационной бухгалтерии 40

2.2 Концепция бухгалтерского языка ситуационного моделирования 45

2.3 Балансовые уравнения в системе бухгалтерского языка ситуационного моделирования 58

2.4 Алгоритмизация учетных процедур средствами бухгалтерского языка ситуационного моделирования 79

МОДУЛЬ 3. Матричные модели бухгалтерского учета 98

3.1 Бухгалтерский учет как объект математического моделирования 98

3.2 Матричная модель бухгалтерского учета и формирования балансовых отчетов 103

Таблица 3.1 - Журнал операций в системе пяти счетов: 106

А – счета активов; К – счета капитала; О – счета обязательств; 106

Р- счета расходов; Д – счета доходов. 106

МС_t-1 + МДО – МКО = МС_t (3.2) 109

МС_t-1· e + МДО· e – МКО· e = МС_t· e (3.3) 110

Двустороннее алгебраическое уравнение главной книги 110

Двустороннее уравнение главной книги с остатками в алгебраической форме 111

Правостороннее уравнение главной книги с остатками в алгебраической форме 111

Левостороннее уравнение главной книги с остатками в алгебраической форме 112

Таблица 3.2а - Главная книга с развернутыми кредитовыми оборотами 113

Таблица 3.3а - Главная книга с развернутыми дебетовыми оборотами 113

Двустороннее уравнение главной книги с остатками в бухгалтерской форме: 115

Уравнение оборотно – сальдового баланса с остатками в бухгалтерской форме: 116

Таблица 3.2б - Главная книга с развернутыми кредитовыми оборотами 116

Таблица 3.3б - Главная книга с развернутыми дебетовыми оборотами 116

Литература 134

Математическое приложение 1 139

Математическое приложение 2 141

Аннотация

Цель настоящего курса – формирование теоретических знаний и практических навыков в области использования методов ситуационно-матричного моделирования для решения текущих и стратегических задач бухгалтерского учета, анализа и аудита.

Особенностью настоящего курса лекций является то, что он действительно является инновационным курсом и основан на результатах исследований кафедры бухгалтерского учета и аудита ЮФУ в соответствии с ее научным направлением: «Математическое обоснование и информационно-технологическое обеспечение перехода на международные стандарты учета и отчетности».

Теоретические и практические навыки, приобретенные в результате изучения данного курса, необходимы специалистам в области бухгалтерского учета, финансового анализа и аудита производственно-коммерческих предприятий, банков и аудиторских компаний. Компетенции, сформированные в результате изучения настоящего курса, обеспечат указанным специалистам конкурентные преимущества на рынке труда.

Изучение данной дисциплины в рамках магистерской программы предполагает соответствующую общенаучную подготовку, а также наличие специальных знаний из области теории учета, финансового учета, управленческого учета, аудита, финансового менеджмента, линейной алгебры и статистики.

Введение

В условиях глобализации мировой экономики с неизбежностью осуществляется процесс интеграции национальных систем учета в международную систему учета и отчетности на основе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО). Этому процессу должны, очевидно, предшествовать исследования по моделированию перехода национальных систем учета и отчетности на МСФО, а также последствий этого перехода.

В то же время, наиболее эффективные модели, основанные на использовании математических методов, в решении актуальных задач бухгалтерского учета практически не применяются. Достаточно, например, открыть любой учебник, как по теории учета, так и по экономико-математическим методам, чтобы убедиться, что в них попросту отсутствуют соответствующие разделы.

Бухгалтерский учет, являясь одновременно наукой и искусством по ее практическому применению, и сегодня еще остается наукой преимущественно эмпирической. Его методология, по существу, повторяет те средства и методы, которыми бухгалтерский учет осуществляется на практике.

Существующие разработки в области теории бухгалтерского учета представлены в основном описательными моделями. Они констатируют схожесть и различия в сложившихся к настоящему времени национальных системах учета. Все это, конечно, необходимо, но недостаточно для решения текущих задач учета и стратегических задач интеграции национальных систем учета в международную систему учета и отчетности на основе международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).

Моделирование как метод внутренне присущ бухгалтерскому учету и на практике использует следующие его инструменты: а) метод двойной записи при отражении учетных событий; б) учетные процедуры, с помощью первичная информация преобразуется в сводные балансовые отчеты.

Однако при подготовке специалистов, а также при разработке инструктивных положений и нормативных актов, моделирование в бухгалтерском учете осуществляется теми же средствами, что и на практике, громоздкими и не обладающими необходимой общностью в логических выводах.

Все это создает определенные трудности, как в профессиональной подготовке бухгалтеров, так и в отработке новых методик и положений бухгалтерского учета. Требуется значительное время, чтобы накопить так называемый учетный опыт, который скорее основан на вере и интуиции, чем на априорных знаниях, которые обычно имеют явное логическое обоснование.

Компьютерные технологии, конечно, ускоряют накопление счетного опыта, но не решают проблемы по существу, поскольку с их помощью сегодня только воспроизводятся существующие, т.е. процедурные технологии бухгалтерского учета.

Необходим, следовательно, принципиально новый подход к моделированию бухгалтерского учета, который бы отличался в применяемых средствах и методах от существующего процедурного подхода.

Такой подход – метод ситуационно-матричного моделирования (СММ), разработанный кафедрой бухгалтерского учета и аудита Южного Федерального Университета, и рассматривается в настоящем курсе лекций.

Метод СММ устанавливает взаимосвязи между первичными данными учета и сводными балансовыми отчетами в виде системы компактных и единообразных векторно-матричных уравнений. Построенная таким образом система моделей позволяет осуществлять вариантные прогнозы в форме балансовых отчетов в зависимости от минимального количества входящих переменных и условно-постоянных величин.