73. Содержание назначения и необходимость составления проверочной

таблицы к финансовому плану

Структура финансового плана представлена балансом доходов и расходов, и включает 3 раздела:

1) доходы и поступления - при планировании показателей этого раздела следует

учитывать, что финансовые ресурсы подразделяются на собственные, заемные ипривлеченные.

Примерный перечень доходов и поступлений:

- прибыль

- амортизационные отчисления

- устойчивые пассивы

- средства от продажи ценных бумаг

- взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц

- долгосрочные банковские кредиты и займы

- пожертвования и благотворительные взносы

- поступления в виде долевого участия и строительстве

- мобилизация финансовых ресурсов в строительстве хозяйственным способом.

2) расходы и отчисления - отражаются те расходы предприятия, которые связаны с расширением и совершенствованием производства, удовлетворением социально-культурных потребностей трудового коллектива, благотворительные и другие расходы. Состав и структура расходов определяется предприятием самостоятельно и производится за счет финансовых ресурсов, остающихся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, регулируются через механизм образования фондов накопления и потребления.По смете использования фондов накопления планируются:- капитальные вложения - прирост собственных оборотных средств - затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы- уплату процентов по долгосрочным инвестициям. По смете фондов потребления предусматриваются следующие расходы:- единовременное поощрение работников за выполнение особо важных производственных заданий- вознаграждения по итогам работы за год- единовременная материальная помощь- дотации на питание в столовых, детских дошкольных учреждениях, лагерях- улучшение культурно-бытовых условий работников- строительство и капитальный ремонт жилых домов.

3) взаимоотношения с бюджетом: а) платежи в бюджет

б) ассигнования из бюджета – предусматриваетсяотражение в финансовом плане только тех платежей, источником уплаты которых является прибыль (налог на недвижимость, налог на доходы и прибыль). Все другие виды налоговых платежей отражаются в Приложении к балансу.

Составление шахматной (проверочной) таблицы к финансовому плану.

На основе выполнения финансовых расчетов по отдельным статьям доходов и расходов предприятия составляется шахматная таблица. Ее назначение - в определении источника финансирования по каждой статье затрат и распределении доходов по направлениям, а также сбалансированности доходов и расходов предприятия.На покрытие расходов в первую очередь направляются собственные источники с учетом их целевого использования и очередности направления по статьям затрат:- балансовая прибыль - на уплату налоговых платежей, штрафов, а затем на другие цели- прирост устойчивых пассивов - на финансирование прироста норматива собственных оборотных средств, а в оставшейся части - на другие расходы по смете фонда накопления.Составление шахматной таблицы начинается с заполнения итоговых граф по доходам и расходам предприятия. После этого выполняется балансировка на уровне отдельных статей доходов и расходов предприятия и проверяются ее результаты. Последние предполагают равенство итогов по каждой статье затрат сумме источников финансирования; в свою очередь итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат средств.В конечном итоге общая сумма источников финансирования средств должна быть равна итогу затрат предприятия в планируемом году. При достижении баланса доходов и расходов следует перейти к заполнению финансового плана.Заполнение финансового плана предполагает разноску показателей шахматной таблицы по соответствующим разделам финансового плана, подсчет итогов по разделам и расчет следующих 4-х проверочных показателей:

1) превышение доходов над расходами ;

2) превышение расходов над доходами

3) превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета

4) превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

Финансовый план считается правильно составленным, если величина превышения доход над расходами равна сумме превышения платежей в бюджет лад ассигнованиями из бюджета, а сумма превышения расходов над доходами равна сумме превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет. При составлении финансового плана должна соблюдаться одна из пар балансирующихся между собой показателей.

Выполненные расчеты по отдельным статьям доходов и расходов увязываются между собой путем составления шахматной таблицы. Ее назначение состоит в том, чтобы определить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить по направлениям доходы, а также сбалансировать доходы и расходы предприятия по принципу, когда на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы с учетом их целевого использования и очередности по статьям затрат. Например, балансовая прибыль прежде всего направляется на уплату платежей в бюджет, штрафов по хозяйственным договорам и финансовых санкций, а затем может быть использована на собственные нужды. Прирост устойчивых пассивов первоначально должен быть направлен на финансирование прироста норматива собственных оборотных средств, а в оставшейся части оборотных средств – на другие расходы по смете фонда накопления. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами. Финансовый план считается правильно составленным, если величина превышения доходов над расходами равна сумме превышения платежей в бюджет над ассигнованиями в бюджете, в размер превышения расходов над доходами – величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет. В реальной жизни должна соблюдаться одна из пар балансирующих между собой показателей.

Табл. 3.2.2. Проверочная таблица к балансу доходов и расходов

Направление средств	Источники покрытия
	Общая прибыль	амортизация	Прирост устойчивых пассивов	прочие	всего
1. Налог на прибыль
2. Отчисления в фонд накопления
3. Отчисления в фонд потребления
4. Резервный фонд
5. Прочие расходы
Всего