- •Введение
- •Глава 1 Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям
- •Глава 2 Открытие и ведение счетов бухгалтерского учета
- •Глава 3 Составление оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам
- •Глава 4 Заполнение форм бухгалтерской отчетности.
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет о движении денежных средств
- •Заключение
- •Приложения
- •Список литературы
Заключение
В настоящей курсовой работе проведен учет хозяйственных операций и составлена бухгалтерская отчетность фабрики по производству мягкой мебели ЗАО «Модерн». Составление бухгалтерской отчетности основывается на действующем законодательстве Российской Федерации.
В ходе выполнения работы решены следующие задачи: открыты счета бухгалтерского учета и указана корреспонденция счетов согласно данным в условиях к курсовой работе первоначальным значениям и хозяйственным операциям; составлены оборотные ведомости по счетам синтетического и аналитического учета; заполнены 3 формы бухгалтерской отчетности ( бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств).
Бухгалтерский учет - это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. Именно поэтому необходимо осознавать всю важность полного и достоверного отображения реальной информации на страницах бухгалтерской отчетности.
Приложения
Приложение №1
Расчет процента отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов.
Остатки материалов и инвентаря ЗАО «Модерн» на 1 декабря 200_г. составляют:
Счет, субсчет |
Наименование |
Ед. изм. |
Покупная цена, руб. |
Кол-во |
Покупная стоимость, руб. |
ТЗР, тыс. руб. |
Фактическая себестоимость, руб. |
10.1 |
Ткань обивочная (ширина 150 см) |
м |
30 |
6000 |
180000 |
54000 |
234000 |
10.1 |
Ткань «Бязь» |
м |
4,2 |
2000 |
8400 |
4600 |
13000 |
10.1 |
Разные материалы |
шт |
2,0 |
5000 |
10000 |
2000 |
12000 |
Итого |
|
|
|
198400 |
60600 |
259000 |
|
10.3 |
Бензин |
л |
2,0 |
60000 |
120000 |
36000 |
156000 |
Всего материалов |
|
|
|
318400 |
96600 |
415000 |
|
10.9 |
Хозяйственный инвентарь |
|
|
|
320000 |
|
320000 |
Всего по счету 10 |
|
|
|
638400 |
96600 |
735000 |
|
Извлечение из приказа по учетной политике фабрики мягкой мебели:
- материалы в текущем учете отражаются по покупным ценам
- в затраты на производство материалы списываются по средней фактической себестоимости
Показатели |
Учетная стоимость |
Отклонения |
Фактическая себестоимость |
1. Материалы (счет 10.1) |
|
|
|
- остаток на начало месяца, руб. |
198400 |
60600 |
259000 |
- поступило за месяц, руб. |
202800 |
39200 |
242000 |
Итого |
401200 |
99800 |
501000 |
процент отклонений (99800/401200*100) |
24% |
||
2. Топливо (счет 10.3) |
|
|
|
- остаток на начало месяца, руб. |
120000 |
36000 |
156000 |
- поступило за месяц, руб. |
0 |
0 |
0 |
Итого |
120000 |
36000 |
156000 |
процент отклонений (36000/120000*100) |
30% |
||
Приложение №2
Составление ведомости списания отклонений фактической себестоимости от учетной стоимости материалов
Направление использования материалов
|
В дебет счетов
|
С кредита счета 10 (расход) |
|||
Учетная стоимость, руб. |
Отклонения |
Фактическая себестоимость, руб. |
|||
% |
сумма, руб. |
||||
Диван-кровать |
|||||
швейный |
20.1 |
113400 |
|
|
|
сборочный |
20.1 |
1000 |
|
|
|
Итого |
|
114400 |
24,88 |
28463 |
142863 |
Кресло |
|||||
швейное |
20.2 |
147600 |
|
|
|
сборочное |
20.2 |
3000 |
|
|
|
Итого |
|
150600 |
24,88 |
37469 |
188069 |
Исправление брака |
28 |
6000 |
24,88 |
1493 |
7493 |
Общепроизводственные расходы |
25 |
250 |
24,88 |
62 |
312 |
Транспортный цех |
23 |
70000 |
30,00 |
21000 |
91000 |
Всего |
|
341250 |
|
88487 |
429737 |
Приложение №3
Начисление амортизации основных средств
Состав основных средств ЗАО «Модерн»
Наименование основных средств |
Место эксплуатации
|
Первоначальная стоимость, руб. |
Для целей бухгалтерского учета |
Для целей налогообложения |
|||
Группа ОС |
Код нормы амортизации |
Норма амортизации |
ОКОФ |
Лет службы |
|||
Здание каменное двухэтажное |
Управление фабрики |
90000000 |
100 |
10002 |
1,20 |
110000000 |
30 |
Здание кирпичное |
Транспортный цех |
29600000 |
100 |
10004 |
2,50 |
110000000 |
30 |
Здание каменное |
Основной цех |
126000000 |
100 |
10002 |
1,20 |
110000000 |
30 |
Силовые машины 1 |
То же |
12900000 |
407 |
40712 |
33,3 |
142911010 |
6 |
Силовые машины 2 |
То же |
12900000 |
407 |
40712 |
33,3 |
142911010 |
6 |
Пишущие машинки |
Управление фабрики |
120000 |
448 |
44811 |
12,5 |
153599301 |
4 |
Машины швейные универсальные старого образца |
Основной цех |
135000 |
449 |
44919 |
10,0 |
142919000 |
6 |
Машины швейные универсальные |
Основной цех |
19865000 |
449 |
44919 |
10,0 |
142919000 |
|
6 |
|||||||
Вычислительные машины |
Управление фабрики |
4480000 |
480 |
48005 |
12,5 |
143020000 |
4 |
Автомобили легковые |
То же |
3800000 |
504 |
50418 |
11,10 |
153410010 |
4 |
Автомобили грузовые |
Транспортный цех |
4000000 |
504 |
50401 |
14,30 |
153410020 |
6 |
Инструмент |
Основной цех |
2040000 |
600 |
60002 |
20,0 |
142928706 |
2 |
Несгораемые сейфы |
Управление фабрики |
160000 |
700 |
70001 |
6,50 |
153531020 |
13 |
Итого |
|
306000000 |
|
|
|
|
|
Извлечение из приказа по учетной политике фабрики мягкой мебели:
- основные средства учитываются в соответствии с ПБУ 6/01
- амортизация основных средств начисляется по нормам амортизационных отчислений, установленных законодательством РФ.
Сумма остатков по счету 01 «Основные средства» на 1 декабря 200_г. составляет 306000000 руб.
Расчет амортизации проведен на основе формы, данной в условии к курсовой работе.
|
|
|
|
|
|
|
Группа и виды основных средств |
Первоначальная стоимость, руб. |
Норма амортизации, % |
Сумма амортизации за месяц, руб. |
Дебетуемый счет |
||
в год |
в месяц |
|||||
Здание каменное двухэтажное |
90 000 000 |
1,2 |
0,10 |
90 000 |
26 |
|
Здание кирпичное |
29 600 000 |
2,5 |
0,21 |
62 160 |
23 |
|
Здание каменное |
126 000 000 |
1,2 |
0,10 |
126 000 |
20 |
|
Силовые машины 1 |
12 900 000 |
33,3 |
2,78 |
358 620 |
20 |
|
Силовые машины 2 |
12 900 000 |
33,3 |
2,78 |
358 620 |
20 |
|
Пишущие машинки |
120 000 |
12,5 |
1,04 |
1 248 |
26 |
|
Машины швейные универсальные старого образца |
135 000 |
10,0 |
0,83 |
1 121 |
20 |
|
Машины швейные универсальные |
19 865 000 |
10,0 |
0,83 |
164 879 |
20 |
|
Вычислительные машины |
4 480 000 |
12,5 |
1,04 |
46 592 |
26 |
|
Автомобили легковые |
3 800 000 |
11,10 |
0,93 |
35 340 |
26 |
|
Автомобили грузовые |
4 000 000 |
14,30 |
1,19 |
47 600 |
23 |
|
Инструмент |
2 040 000 |
20,0 |
1,67 |
34 068 |
20 |
|
Несгораемые сейфы |
160 000 |
6,50 |
0,54 |
864 |
26 |
|
Итого |
306 000 000 |
|
|
1 327 112 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация основных средств составляет
Основной цех ( счет 25) |
1043308 руб. |
Транспортный цех (счет 23) |
109760 руб. |
Управление фабрики ( счет 26) |
174044 руб. |
Приложение №4
Начисление заработной платы и удержание из нее за декабрь 200_г.
В условиях к курсовой работе даны следующие сведения для начисления заработной платы.
Таб. № |
Ф.И.О. работника |
Место работы и должность |
Оклад, руб. |
Отработано, дней |
Наличие иждивенцев |
1 |
Александров В.П. |
Директор |
25000 |
22 |
3 |
2 |
Иванов А. Л. |
Гл. бухгалтер |
25000 |
22 |
1 |
3 |
Петров С. К. |
Инженер транспортного цеха |
15000 |
22 |
2 |
4 |
Соколов А. П. |
Инженер основного цеха |
15000 |
22 |
0 |
5 |
Семенов Т. В. |
Экспедитор транспортного цеха |
10000 |
22 |
4 |
6 |
Дедкова СП. |
Рабочая швейного участка (изготовление диван-кроватей) |
12000 |
22 |
2 |
7 |
Проханова Л. Т. |
То же |
12000 |
22 |
1 |
8 |
Прочие |
То же |
233000 |
22 |
3 |
9 |
Комарова В. С. |
Рабочая швейного участка (изготовление кресел) |
15000 |
22 |
4 |
10 |
Зубкова Л. Л. , |
То же |
13000 |
22 |
3 |
11 |
Полякова П. И. |
Рабочая сборочного участка (изготовление диван-кроватей) |
14000 |
22 |
2 |
12 |
Зиновьева С. К. |
То же |
10000 |
22 |
1 |
13 |
Прочие |
То же |
176000 |
22 |
0 |
14 |
Турчин А. П. |
Рабочий сборочного участка (изготовление кресел) |
11000 |
22 |
1 |
15 |
Прочие |
То же |
151000 |
22 |
0 |
16 |
Димов С. С. |
Рабочий швейного участка (исправление брака) |
2800 |
22 |
2 |
17 |
Завьялов Л. С. |
Рабочий по ремонту |
10000 |
22 |
3 |
18 |
Антонов П. А. |
Шофер транспортного цеха |
11000 |
22 |
3 |
19 |
Зазнобин К. А. |
Рабочий, обслуживающий оборудование (отпуск 22 дн.) |
8000 |
0 |
1 |
20 |
Куракин А. Д. |
Финансовый директор (отпуск — 10 дн.) |
14000 |
12 |
2 |
Всем работникам по результатам работы начислена премия в размере 40% к окладу.
Из заработной платы работников за декабрь стандартные налоговые вычеты не производятся.
Извлечение из приказа по учетной политике фабрики мягкой мебели:
- оплата труда повременная, окладная. По результатам работы за отчетный период выплачивается премия согласно Положению о порядке премирования
- отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 2,1% от начислений заработной платы
- удержание налога на доходы физических лиц производятся из заработной платы, начисленной за отчетный период
- виды налогов, отчисления на социальные нужды и ставки по ним применяются в соответствии с действующим законодательством.
- задолженность работникам ЗАО «Модерн» по оплате труда на 1 декабря 200_г. составляла:
№ п/п |
Фамилия, инициалы |
Сумма, руб. |
1 |
Александров Г.А. |
4000 |
2 |
Иванов А.А. |
2000 |
3 |
Семенов Т.В. |
1000 |
4 |
Соколов А.П. |
3000 |
5 |
Прочие |
790000 |
|
Итого |
800000 |
Среднесписочная численность работников фабрики = 300 человек.
Количество рабочих дней в декабре = 22.
Используя указанные выше данные, проводим начисление заработной платы за декабрь 200_г.:
Таб. № |
Ф.И.О. работника |
Место работы и должность |
Отра-ботано, дней |
Начислено за декабрь по видам оплат, руб. |
Всего начислено, руб. |
||
Оклад |
Премия |
Отпуск-ные |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
1 |
Александров В.П. |
Директор |
22 |
25000 |
10000 |
0 |
35000 |
2 |
Иванов А. Л. |
Гл. бухгалтер |
22 |
25000 |
10000 |
0 |
35000 |
3 |
Петров С. К. |
Инженер транспортного цеха |
22 |
15000 |
6000 |
0 |
21000 |
4 |
Соколов А. П. |
Инженер основного цеха |
22 |
15000 |
6000 |
0 |
21000 |
5 |
Семенов Т. В. |
Экспедитор транспортного цеха |
22 |
10000 |
4000 |
0 |
14000 |
6 |
Дедкова СП. |
Рабочая швейного участка (изготовление диван-кроватей) |
22 |
12000 |
4800 |
0 |
16800 |
7 |
Проханова Л. Т. |
То же |
22 |
12000 |
4800 |
0 |
16800 |
8 |
Прочие |
То же |
22 |
233000 |
93200 |
0 |
326200 |
9 |
Комарова В. С. |
Рабочая швейного участка (изготовление кресел) |
22 |
15000 |
6000 |
0 |
21000 |
10 |
Зубкова Л. Л. , |
То же |
22 |
13000 |
5200 |
0 |
18200 |
Продолжение таблицы
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
11 |
Полякова П. И. |
Рабочая сборочного участка (изготовление диван-кроватей) |
22 |
14000 |
5600 |
0 |
19600 |
12 |
Зиновьева С. К. |
То же |
22 |
10000 |
4000 |
0 |
14000 |
13 |
Прочие |
То же |
22 |
176000 |
70400 |
0 |
246400 |
14 |
Турчин А. П. |
Рабочий сборочного участка (изготовление кресел) |
22 |
11000 |
4400 |
0 |
15400 |
15 |
Прочие |
То же |
22 |
151000 |
60400 |
0 |
211400 |
16 |
Димов С. С. |
Рабочий швейного участка (исправление брака) |
22 |
2800 |
1120 |
0 |
3920 |
17 |
Завьялов Л. С. |
Рабочий по ремонту |
22 |
10000 |
4000 |
0 |
14000 |
18 |
Антонов П. А. |
Шофер транспортного цеха |
22 |
11000 |
4400 |
0 |
15400 |
19 |
Зазнобин К. А. |
Рабочий, обслуживающий оборудование (отпуск 22 дн.) |
0 |
0 |
3200 |
8381 |
11581 |
20 |
Куракин А. Д. |
Финансовый директор (отпуск — 10 дн.) |
12 |
7636 |
5600 |
6667 |
19903 |
Итого |
|
|
768436 |
313120 |
15048 |
1096604 |
|
Опираясь на статью 139 Трудового кодекса РФ, для исчисления средней заработной платы примем:
- сумма заработной платы, фактически начисленная за расчетный период по каждому из работников, состоит из ежемесячных выплат по установленным окладам и 40% премии ежемесячно;
- средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в календарных днях, исчисляется путем деления суммы заработной платы, фактически начисленной за расчетный период, на 12 и на среднемесячное число календарных дней (29,4).
Расчет суммы отпускных:
Таб. № |
Ф.И.О. работника |
Место работы и должность |
Число дней отпуска |
Начислена заработная плата за расчетный период, руб. |
Средний дневной заработок для оплаты отпуска (графа 5/ 12 / 29,4), руб. |
Сумма отпускных, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
19 |
Зазнобин К. А. |
Рабочий, обслуживающий оборудование (отпуск 22 дня) |
22 |
134400 |
381 |
8381 |
20 |
Куракин А. Д. |
Финансовый директор (отпуск — 10 дней) |
10 |
235200 |
667 |
6667 |
Итого |
|
369600 |
|
15048 |
||
Приложение №5
Распределение заработной платы и отчислений на социальные нужды.
Основываясь на журнале регистрации хозяйственных операций сформируем ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды.
Согласно статьи 241 Налогового кодекса РФ, примем ставки отчислений на социальные нужды в следующем размере:
Социальное страхование |
2,9% |
Пенсионный фонд |
20% |
Медицинское страхование |
3,1% |
Условно примем для исчисления налоговую базу без распределения на каждое физическое лицо.
По условию курсовой работы :
- отчисления в фонд социального страхования от несчастных случаев установлены в размере 2,1% от начисленной заработной платы (из приказа по учетной политике фабрики мягкой мебели ЗАО «Модерн»);
- остатки задолженности органам социального страхования и обеспечения на 01.12.200_ г., (руб.):
Органам социального страхования |
22400 |
Пенсионному фонду |
252800 |
Органам ОМС |
28800 |
Итого |
304000 |
Ведомость распределения заработной платы и отчислений на социальные нужды
В дебет счетов
|
Начислено заработной платы, руб.
|
Отчисления на социальные нужды |
||||
на социальное страхование, (2,9%) |
в пенсионный фонд, (20,0%) |
на медицинс-кое страхование, (3,1%) |
в фонд социального страхования от несчастных случаев, (2,1%) |
Итого |
||
20-1 диваны |
440000 |
12760 |
88000 |
13640 |
9240 |
123640 |
20-2 кресла |
220000 |
6380 |
44000 |
6820 |
4620 |
61820 |
Итого |
660000 |
19140 |
132000 |
20460 |
13860 |
185460 |
28 |
2800 |
81 |
560 |
87 |
59 |
787 |
25 |
200000 |
5800 |
40000 |
6200 |
4200 |
56200 |
23 |
150000 |
4350 |
30000 |
4650 |
3150 |
42150 |
26 |
84000 |
2436 |
16800 |
2604 |
1764 |
23604 |
Всего |
1096800 |
31807 |
219360 |
34001 |
23033 |
308201 |
Приложение №6
Распределение затрат вспомогательного производства
По условию курсовой работы вспомогательное производство ЗАО «Модерн» - транспортный цех.
Сгруппируем затраты на вспомогательное производство, учитывая, что для их отображения предназначен счет 23 «Вспомогательное производство»
№ операции по журналу хозяйственных операций |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
27 |
Отпущен со склада транспортному цеху бензин |
70 000 |
28 |
Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы |
21 000 |
29 |
Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха: стоимость работ |
20 000 |
38 |
Начислена амортизация основных средств транспортного цеха |
109 760 |
44 |
Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности: шоферам, служащим, младшему обслуживающему персоналу транспортного цеха |
150 000 |
45 |
Начислен единый социальный налог и страховые взносы по начисленной заработной плате по действующим тарифам рабочим и служащим транспортного цеха |
42 150 |
Итого |
412 910 |
|
Расходы, приходящиеся на вспомогательное производство, по условию курсовой работы распределяются по видам потребителей пропорционально объему оказанных им услуг.
Расчет распределения затрат вспомогательного производства
Потребители |
Объем услуг, т/км |
Фактические затраты, руб. |
Основной цех |
15 |
309 682 |
Управление фабрики |
5 |
103 228 |
Итого |
20 |
412 910 |
Приложение №7
Распределение общепроизводственных расходов
Сгруппируем общепроизводственные расходы опираясь на журнал регистрации хозяйственных операций.
№ операции по журналу хозяйственных операций |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
23 |
Отпущено со склада по покупным ценам швейному участку разные материалы на хозяйственные цели |
250 |
28 |
Рассчитаны и списаны отклонения фактической себестоимости от учетной стоимости на израсходованные материалы на общепроизводственные нужды |
62 |
38 |
Начислена амортизация основных средств основного цеха |
1 043 308 |
40 |
Включена в затраты текущего месяца 1/3 квартальной суммы арендной платы за принятый в аренду склад для хранения материалов |
4 000 |
43 |
Начислена амортизация товарного знака |
2 000 |
44 |
Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности рабочим за техобслуживание и мелкий ремонт оборудования на участках основного цеха |
80 000 |
44 |
Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу основного цеха |
90 000 |
44 |
Начислено и распределено рабочим, обслуживающим оборудование, за отпуск |
30 000 |
45 |
Начислен единый социальный налог и страховые взносы по начисленной заработной плате по действующим тарифам рабочим и служащим основного цеха |
56 200 |
51 |
Распределены и списаны затраты транспортного цеха пропорционально услугам, оказанным основному цеху |
309 682 |
Итого |
1 615 502 |
|
Общепроизводственные расходы по условию курсовой работы распределяются между видами продукции пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих.
Расчет распределения общепроизводственных расходов
Счет |
Виды изделий |
Основная заработная плата производственных рабочих, руб. |
Общепроизводственные расходы, руб. |
20-1
|
Диваны
|
440 000 |
1 072 451 |
20-2
|
Кресла
|
220 000 |
536 226 |
28 |
Брак |
2 800 |
6 825 |
Итого |
|
662 800 |
1 615 502 |
Коэффициент распределения = 1 615 502 / 662 800 = 2,44
Приложение №8
Распределение общехозяйственных расходов
Сгруппируем общехозяйственные расходы опираясь на журнал регистрации хозяйственных операций.
№ операции по журналу |
Содержание операции |
Сумма, руб. |
3 |
Согласно приложенным документам израсходовано (суточные в пределах норм, установленных законодательством, — 700, суточные сверх норм — 80) |
780 |
38 |
Начислена амортизация основных средств управления фабрики |
174 044 |
44 |
Начислены и распределены заработная плата, премии и пособия по временной нетрудоспособности руководителям, специалистам, служащим, младшему обслуживающему персоналу управления фабрики |
70 000 |
44 |
Начислено и распределено специалистам управления фабрики за отпуск |
14 000 |
45 |
Начислен единый социальный налог и страховые взносы по начисленной заработной плате служащих управления фабрики |
23 604 |
50 |
Произведены отчисления страховых взносов на социальное страхование с сумм превышения суточных |
2 |
51 |
Распределены и списаны затраты транспортного цеха пропорционально услугам, оказанным управлению фабрики |
103 228 |
52 |
Начислен транспортный налог |
40 800 |
Итого |
426 458 |
|
Общехозяйственные расходы по условию курсовой работы распределяются между видами продукции пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих.
Расчет распределения общехозяйственных расходов:
Счет |
Виды изделий |
Основная заработная плата производственных рабочих, руб. |
Общехозяйственные расходы, руб. |
20-1 |
Диваны |
440 000 |
284 306 |
20-2 |
Кресла |
220 000 |
142 152 |
Итого |
|
660 000 |
426 458 |
Коэффициент распределения = 426 458 / 660 000 = 0,65
Приложение №9
Калькуляция производственной себестоимости диван-кроватей кресел
Согласно журналу регистрации хозяйственных операций ЗАО «Модерн» выпустило из производства и принято на склад 1000 диван-кроватей и 3000 кресел.
По условиям курсовой работы - незавершенное производство на конец отчетного периода оценивается по фактической производственной себестоимости.
Остатки незавершенного производства на 1 декабря 200_ г. составляли (руб.):
Статьи затрат |
Изделия |
|
|
диван-кровать |
кресло |
1. Материалы 2. Основная заработная плата производственных рабочих 3. Отчисления на социальные нужды 4. Общепроизводственные расходы 5. Общехозяйственные расходы
|
60000
30000 11310 36450 12240
|
20000
10000 3770 12150 4080
|
Итого |
150000 |
50000 |
Используя указанные данные и данные регистрации хозяйственных операций за декабрь, составим калькуляцию производственной себестоимости диван-кроватей и кресел.
Калькуляция производственной себестоимости диван-кроватей
Статьи затрат |
Незавершенное производство на начало месяца, руб. |
Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20-1) , руб. |
Незавершенное производство на конец месяца, руб. |
Фактическая производственная себестоимость выпуска, руб. |
1. Материалы |
60000 |
114400 |
27000 |
147400 |
2. Основная заработная плата производственных рабочих |
30000 |
440000 |
30000 |
440000 |
3. Отчисления на социальные нужды |
11310 |
123640 |
11310 |
123640 |
4. Общепроизводственные расходы |
36450 |
1072451 |
27450 |
1081451 |
5. Общехозяйственные расходы |
12240 |
284306 |
9240 |
287306 |
6. Прочие |
0 |
46368 |
0 |
46368 |
Производственная себестоимость |
150000 |
2081165 |
105000 |
2126165 |
Выпуск- 1000(шт.).
Производственная себестоимость изделия составила 2126165 / 1000 = 2126 руб.
Калькуляция производственной себестоимости кресел
Статьи затрат |
Незавершенное производство на начало месяца, руб. |
Затраты за месяц (оборот по дебету счета 20-1) , руб. |
Незавершенное производство на конец месяца, руб. |
Фактическая производственная себестоимость выпуска, руб. |
1. Материалы |
20000 |
150600 |
9000 |
161600 |
2. Основная заработная плата производственных рабочих |
10000 |
220000 |
10000 |
220000 |
3. Отчисления на социальные нужды |
3770 |
61820 |
3770 |
61820 |
4. Общепроизводственные расходы |
12150 |
536226 |
9150 |
539226 |
5. Общехозяйственные расходы |
4080 |
142152 |
3080 |
143152 |
6. Прочие |
0 |
37469 |
0 |
37469 |
Производственная себестоимость |
50000 |
1148267 |
35000 |
1163267 |
Выпуск- 3000(шт.).
Производственная себестоимость изделия составила 1163267 / 3000 = 388 руб.
Приложение №10
Расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции
Согласно журналу регистрации хозяйственных операций, выпущено из производства и принято на склад 1000 диван-кроватей и 3000 кресел. Отгружено покупателям 1200 диван-кроватей и 3000 кресел.
Остаток по счету 43 «Готовая продукция» на 01.12.200_ г. – 1000000 руб.
Продукция отгружена по свободным (рыночным ценам) – цена диван-кровати – 2400 руб., кресла – 400 руб.
Фактическая производственная себестоимость изделий составила – диван-кровать - 2126 руб., кресло – 388 руб.
Используя названные данные, составим расчет фактической производственной себестоимости отгруженной продукции.
Показатели |
Стоимость продукции по отпускным ценам |
Фактическая себестоимость |
1. Остаток готовой продукции на начало месяца, руб. |
1 900 000 |
1 000 000 |
2. Поступило на склад готовой продукции за месяц, руб. |
3 600 000 |
3 289 432 |
3. Итого |
5 500 000 |
4 289 432 |
4. Процент отклонений фактической себестоимости от стоимости продукции по отпускным ценам (4289432/5500000*100) |
|
77,99% |
5. Отгружено готовой продукции за месяц, руб. |
4 080 000 |
3 715 200 |
6.Остаток готовой продукции на конец месяца, руб. |
1 420 000 |
574 232 |
Приложение №11
Расчет платежей налога на рекламу и налога на имущество
Согласно журнала хозяйственных операций, стоимость услуги по рекламе – 25000 руб.
Ставка налога на рекламу– 5%.
Ставка налога на имущество– 2,2%.
Расчет платежей налога на рекламу
Показатели |
Сумма, руб. |
1. Стоимость услуг по рекламе |
25000 |
2. Ставка налога, % |
5 |
3. Сумма платежей |
1250 |
Расчет налога на имущество за декабрь 200 г.
Показатели |
Сумма, руб. |
1. Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период |
260 000 000
|
2. Установленная ставка налога на имущество, % |
2,2 |
3. Сумма налога на имущество за отчетный период |
5 720 000 |
4. Начислен в бюджет налог на имущество за отчетный период |
4 400 000 |
5. Причитается к уплате в бюджет налога на имущество по сроку |
1 320 000 |
Приложение №12
Расчет амортизационных отчислений по основным средствам в налоговом учете
По условию курсовой работы показан состав основных средств ЗАО «Модерн».
Расчет месячной нормы амортизации
Наименование основных средств |
Место эксплуатации |
Первоначальная стоимость, руб. |
Для целей налогообложения |
Месячная норма амортизации, от срока лет службы, % (1/срок службы в месяцах *100) |
||
ОКОФ |
Лет службы |
Месяцев службы |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Здание каменное двухэтажное |
Управление фабрики |
90000000 |
110000000 |
30 |
360 |
0,28 |
Здание кирпичное |
Транспортный цех |
29600000 |
110000000 |
30 |
360 |
0,28 |
Здание каменное |
Основной цех |
126000000 |
110000000 |
30 |
360 |
0,28 |
Силовые машины 1 |
То же |
12900000 |
142911010 |
6 |
72 |
1,39 |
Силовые машины 2 |
То же |
12900000 |
142911010 |
6 |
72 |
1,39 |
Пишущие машинки |
Управление фабрики |
120000 |
153599301 |
4 |
48 |
2,08 |
Машины швейные универсальные старого образца |
Основной цех |
135000 |
142919000 |
6 |
72 |
1,39 |
Машины швейные универсальные |
Основной цех |
19865000 |
142919000 |
6 |
72 |
1,39 |
Вычислительные машины |
Управление фабрики |
4480000 |
143020000 |
4 |
48 |
2,08 |
Автомобили легковые |
То же |
3800000 |
153410010 |
4 |
48 |
2,08 |
Автомобили грузовые |
Транспортный цех |
4000000 |
153410020 |
6 |
72 |
1,39 |
Инструмент |
Основной цех |
2040000 |
142928706 |
2 |
24 |
4,17 |
Несгораемые сейфы |
Управление фабрики |
160000 |
153531020 |
13 |
156 |
0,64 |
Итого |
X |
306000000 |
X |
X |
Х |
Х |
Составим расчет по форме приложения 17 к условию данной курсовой работы и найдем сумму амортизации за месяц умножением первоначальной стоимости основных средств на месячную норму амортизации, рассчитанную в зависимости от срока службы основных средств:
Расчет амортизационных отчислений по основным средствам в налоговом учете
Код ОКОФ |
Наименование основных средств |
Первоначальная стоимость основных средств |
Срок полезного использо-вания, лет |
Сумма амортизации за месяц, руб. (первоначальная стоимость * норму амортизации) |
Справочно: Месячная норма амортизации, от срока лет службы, % (1/срок службы в месяцах *100) |
110000000 |
Здание каменное двухэтажное |
90000000 |
30 |
252 000 |
0,28 |
110000000 |
Здание кирпичное |
29600000 |
30 |
82 880 |
0,28 |
110000000 |
Здание каменное |
126000000 |
30 |
352 800 |
0,28 |
142911010 |
Силовые машины 1 |
12900000 |
6 |
179 310 |
1,39 |
142911010 |
Силовые машины 2 |
12900000 |
6 |
179 310 |
1,39 |
153599301 |
Пишущие машинки |
120000 |
4 |
2 496 |
2,08 |
142919000 |
Машины швейные универсальные старого образца |
135000 |
6 |
1 876 |
1,39 |
142919000 |
Машины швейные универсальные |
19865000 |
6 |
276 124 |
1,39 |
143020000 |
Вычислительные машины |
4480000 |
4 |
93 184 |
2,08 |
153410010 |
Автомобили легковые |
3800000 |
4 |
79 040 |
2,08 |
153410020 |
Автомобили грузовые |
4000000 |
6 |
55 600 |
1,39 |
142928706 |
Инструмент |
2040000 |
2 |
85 068 |
4,17 |
153531020 |
Несгораемые сейфы |
160000 |
13 |
1 024 |
0,64 |
|
Итого |
306000000 |
X |
1 640 712 |
|
Амортизация основных средств за декабрь
Основной цех (счет 25) |
1074488 руб. |
Транспортный цех (счет 23) |
138480 руб. |
Управление фабрики (счет 26) |
427744 руб. |
Приложение №13
Расчет налоговых обязательств
Из условий ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" следует, что "бухгалтерская" прибыль, как правило, не совпадает с налогооблагаемой прибылью. Несоответствие между ними складывается из постоянных и временных разниц. Наличие постоянных разниц приводит к возникновению постоянного налогового обязательства. Налогооблагаемые временные разницы при формировании налога на прибыль приводят к образованию отложенного налога на прибыль.
Известно, что условный расход по налогу на прибыль - сумма налога на прибыль, исчисленная исходя из бухгалтерской прибыли. По данным бухгалтерского учета на примере хозяйственной деятельности ЗАО «Модерн» прибыль на 01.01.200_г. составила 6510250 руб., а условный расход по налогу на прибыль – 1302050 руб.
Для того, чтобы рассчитать текущий налог на прибыль - налог на прибыль для целей налогообложения, налог, который подлежит уплате в бюджет, необходимо, в нашем примере, к условному расходу по налогу на прибыль прибавить сумму постоянного налогового обязательства (ПНО) и вычесть отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Расчет налоговых обязательств
№ хоз. опер. |
Доходы и расходы |
Суммы учитываемые |
Разницы, возникшие в отчетном периоде |
Налоговые активы и налоговые обязательства |
|
В бухгал-терском учете |
В налоговом учете |
||||
|
|
|
|
постоянная разница |
постоянное налоговое обязательство |
3 |
Суточные сверх норм |
780 |
700 |
80 |
16 |
16 |
Проценты банку |
500 |
0 |
500 |
100 |
62 |
Расходы на рекламу |
25000 |
0 |
25000 |
5000 |
итого |
26280 |
700 |
25580 |
5116 |
|
|
|
|
|
налогооблагаемая временная разница |
отложенное налоговое обязательство |
38 |
Сумма амортизации |
1327112 |
1640712 |
313600 |
62720 |
57 |
Стоимость отгруженной продукции |
4896000 |
992000 |
3904000 |
780800 |
итого |
6223112 |
2632712 |
4217600 |
843520 |
|
Приложение №14
Расчет налога на добавленную стоимость
Согласно условию курсовой работы примем ставку для расчета и оплаты НДС – 20%. Остаток задолженности бюджету по НДС на 01.12.200_г. – 90000 руб. – погашен 15.12.200_ г. (хозяйственная операция 12). Внесено авансовых платежей по НДС – 240000 руб. Остаток НДС по приобретенным материальным ценностям на 01.12.200_г. – 320000 руб.
Сгруппируем суммы налога на добавленную стоимость, для расчета НДС
№ операции по журналу хозяйственных операций |
Содержание операции |
Налоговая база, руб. |
Сумма НДС, руб. |
31 |
Деревообрабатывающему комбинату № 1 проданы фабрикой: пишущие машинки по остаточной стоимости силовые машины по договорной цене |
15040000 |
2508000 |
57 |
Предъявлены счета покупателям за отпущенную им продукцию по свободным (рыночным) ценам: |
4080000 |
816000 |
Итого реализация (передача) продукции (работ, услуг) и иного имущества |
19120000 |
3324000 |
|
19 |
Поступил к оплате счет № 12 за бязь (4000 м по цене 4,2 руб.), принятую по приходному ордеру № 8 от 5 декабря |
20000 |
4000 |
21 |
Поступил к оплате счет № 18 за обивочную ткань (6000 м по цене 30 руб.), принятую по приходному ордеру № 9 от 7 декабря |
216000 |
43200 |
22 |
Приобретены металлоизделия (3000 шт. по цене 2 руб. за единицу), оприходованные по приходному ордеру № 10 от 19 декабря |
6000 |
1200 |
29 |
Принят к оплате счет СМУ-20 за выполненные работы по капитальному ремонту здания транспортного цеха |
20000 |
4000 |
34 |
Счет-фактура № 17, платежное требование завода-изготовителя ЗАО «Электрон» № 50 от 3 декабря Принят к оплате счет за вычислительную технику |
140000 |
28000 |
Итого сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг) |
402000 |
80400 |
|
Расчет налога на добавленную стоимость
Показатели |
Налоговая база, руб. |
Ставка НДС, % |
Сумма НДС, руб. |
1. Реализация (передача) продукции (работ, услуг) и иного имущества |
19 120 000 |
20 |
3 324 000 |
2. Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету |
402 000 |
20 |
80 400 |
3. Сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет за налоговый период, |
18 718 000 |
20 |
3 243 600 |
в т. ч.: |
|||
внесено авансовых платежей |
|
|
240 000 |