- •Введение
- •Глава 1 Составление корреспонденции счетов по хозяйственным операциям
- •Глава 2 Открытие и ведение счетов бухгалтерского учета
- •Глава 3 Составление оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам
- •Глава 4 Заполнение форм бухгалтерской отчетности.
- •Бухгалтерский баланс
- •Отчет о прибылях и убытках
- •Расшифровка отдельных прибылей и убытков
- •Отчет о движении денежных средств
- •Заключение
- •Приложения
- •Список литературы
Глава 3 Составление оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам
Данные отдельного бухгалтерского счета не характеризуют хозяйственную финансовую деятельность организации за отчетные периоды в целом. В то же время бухгалтерские записи в разрезе каждого счета не могут быть проверены без увязки их с записями других счетов. Поэтому составлять бухгалтерский баланс без предварительной проверки не следует. Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости. Они в основном применяются при использовании форм Журнал-Главная, мемориально-ордерной и упрощенной формы бухгалтерского учета для малых организаций.
Хозяйственные операции записываются на аналитические и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются с тем, чтобы получить обобщенные показатели в виде месячных оборотов и сальдо, т.е. составляются оборотные ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организаций и составления нового баланса.
Таблица 3 Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Счет |
Сальдо на 01.12.200_ |
Обороты за декабрь |
Сальдо на 01.01.200_ |
||||
№ |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
01 |
Основные средства |
306000000 |
0 |
13295000 |
26275000 |
293020000 |
0 |
02 |
Амортизация основных средств |
0 |
44000000 |
1080000 |
1327112 |
0 |
44247112 |
04 |
Нематериальные активы |
60000 |
0 |
0 |
0 |
60000 |
0 |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
0 |
4000 |
0 |
2000 |
0 |
6000 |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
0 |
0 |
140000 |
140000 |
0 |
0 |
10 |
Материалы |
735000 |
0 |
252040 |
429737 |
557303 |
0 |
19 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
320000 |
0 |
80400 |
80400 |
320000 |
0 |
20 |
Основное производство |
200000 |
0 |
3226932 |
3289432 |
137500 |
0 |
23 |
Вспомогательные производства |
0 |
0 |
412910 |
412910 |
0 |
0 |
25 |
Общепроизводственные расходы |
0 |
0 |
1615502 |
1615502 |
0 |
0 |
26 |
Общехозяйственные расходы |
0 |
0 |
426458 |
426458 |
0 |
0 |
28 |
Брак в производстве |
0 |
0 |
17905 |
17905 |
0 |
0 |
43 |
Готовая продукция |
1000000 |
0 |
3289432 |
3715200 |
574232 |
0 |
44 |
Расходы на продажу |
0 |
0 |
33000 |
33000 |
0 |
0 |
50 |
Касса |
4000 |
0 |
801180 |
800900 |
4280 |
0 |
51 |
Расчетный счет |
1994000 |
0 |
16662500 |
3882400 |
14774100 |
0 |
60 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
0 |
1920000 |
2136000 |
482400 |
0 |
266400 |
62 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
600000 |
0 |
20136000 |
16832000 |
3904000 |
0 |
66 |
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
0 |
2000000 |
40500 |
0 |
0 |
1959500 |
68 |
Расчеты по налогам и сборам |
0 |
186000 |
1448520 |
6170280 |
0 |
4907760 |
69 |
Расчеты по социальному страхованию |
0 |
304000 |
318000 |
308203 |
0 |
294203 |
70 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
0 |
800000 |
947564 |
1115800 |
0 |
968236 |
71 |
Расчеты с подотчетными лицами |
10000 |
0 |
900 |
10900 |
0 |
0 |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
0 |
328000 |
105900 |
57500 |
0 |
279600 |
Окончание таблицы 3
Счет |
Сальдо на 01.12.200_ |
Обороты за декабрь |
Сальдо на 01.01.200_ |
||||
№ |
Наименование |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
77 |
Отложенные налоговые обязательства |
0 |
0 |
843520 |
843520 |
0 |
0 |
80 |
Уставный капитал |
0 |
158010000 |
0 |
0 |
0 |
158010000 |
82 |
Резервный капитал |
0 |
350000 |
0 |
0 |
0 |
350000 |
83 |
Добавочный капитал |
0 |
93000000 |
0 |
0 |
0 |
93000000 |
84 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
0 |
3021000 |
5000 |
6046604 |
0 |
9062604 |
90 |
Продажи |
0 |
0 |
4896000 |
4896000 |
0 |
0 |
91 |
Прочие доходы и расходы |
0 |
0 |
15870750 |
15870750 |
0 |
0 |
99 |
Прибыли и убытки |
0 |
7000000 |
8175320 |
1175320 |
0 |
0 |
Итого |
310923000 |
310923000 |
96257233 |
96257233 |
313351415 |
313351415 |
|
Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.
Оборотные ведомости по счетам аналитического учета
- счет 10 «Материалы»
Наименование |
Сальдо на 01.12.200_ |
Обороты за декабрь |
Сальдо на 01.01.200_ |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
Ткань обивочная |
234000 |
0 |
216000 |
307205 |
142795 |
0 |
Ткань «Бязь» |
13000 |
0 |
20000 |
26225 |
6775 |
0 |
Разные материалы |
12000 |
0 |
0 |
0 |
12000 |
0 |
Бензин |
156000 |
0 |
0 |
91000 |
65000 |
0 |
Хозяйственный инвентарь |
320000 |
0 |
15840 |
5307 |
330533 |
0 |
Прочие материалы от демонтажа |
0 |
0 |
200 |
0 |
200 |
0 |
Всего |
735000 |
0 |
252040 |
429737 |
557303 |
0 |
- счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Наименование |
Сальдо на 01.12.200_ |
Обороты за декабрь |
Сальдо на 01.01.200_ |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
ЗАО "Нева" |
0 |
1200000 |
1200000 |
0 |
0 |
0 |
Деревообрабатывающий комбинат |
0 |
720000 |
720000 |
0 |
0 |
0 |
Ивановский комбинат |
0 |
0 |
24000 |
24000 |
0 |
0 |
Минский комбинат |
0 |
0 |
0 |
259200 |
0 |
259200 |
НПО "Металлоизделия" |
0 |
0 |
0 |
7200 |
0 |
7200 |
СМУ-20 |
0 |
0 |
24000 |
24000 |
0 |
0 |
ЗАО "Электрон" |
0 |
0 |
168000 |
168000 |
0 |
0 |
Всего |
0 |
1920000 |
2136000 |
482400 |
0 |
266400 |
- счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
Наименование |
Сальдо на 01.12.200_ |
Обороты за декабрь |
Сальдо на 01.01.200_ |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
Магазин «Рондо» |
600000 |
0 |
4704000 |
1400000 |
3904000 |
0 |
ЗАО «Прогресс» |
0 |
0 |
384000 |
384000 |
0 |
0 |
Деревообрабатывающий комбинат |
0 |
0 |
15048000 |
15048000 |
0 |
0 |
Всего |
600000 |
0 |
20136000 |
16832000 |
3904000 |
0 |
- счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Наименование |
Сальдо на 01.12.200_ |
Обороты за декабрь |
Сальдо на 01.01.200_ |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
Налог на добавленную стоимость |
0 |
90000 |
449000 |
3356000 |
0 |
2997000 |
Налог на доходы физических лиц |
0 |
96000 |
96000 |
145064 |
0 |
145064 |
Налог на прибыль |
0 |
0 |
903520 |
1307166 |
0 |
403646 |
Транспортный налог |
0 |
0 |
0 |
40800 |
0 |
40800 |
Налог на рекламу |
0 |
0 |
0 |
1250 |
0 |
1250 |
Налог на имущество организаций |
0 |
0 |
0 |
1320000 |
0 |
1320000 |
Всего |
0 |
186000 |
1448520 |
6170280 |
0 |
4907760 |
- счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
Наименование |
Сальдо на 01.12.200_ |
Обороты за декабрь |
Сальдо на 01.01.200_ |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
Расчеты по социальному страхованию |
0 |
22400 |
36400 |
31809 |
0 |
17809 |
Расчеты по пенсионному обеспечению |
0 |
252800 |
252800 |
219360 |
0 |
219360 |
Расчеты по обязательному медицинскому страхованию |
0 |
28800 |
28800 |
34001 |
0 |
34001 |
Расчеты по социальному страхованию от несчастных случаев |
0 |
0 |
0 |
23033 |
0 |
23033 |
Всего |
0 |
304000 |
318000 |
308203 |
0 |
294203 |
- счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Наименование |
Сальдо на 01.12.200_ |
Обороты за декабрь |
Сальдо на 01.01.200_ |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
Семенов Т.В. |
10000 |
0 |
0 |
10000 |
0 |
0 |
Соколов А.П. |
0 |
0 |
900 |
900 |
0 |
0 |
Всего |
10000 |
0 |
900 |
10900 |
0 |
0 |
- счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Наименование |
Сальдо на 01.12.200_ |
Обороты за декабрь |
Сальдо на 01.01.200_ |
|||
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|
Узел связи района |
0 |
50000 |
50000 |
0 |
0 |
0 |
Профком |
0 |
10000 |
8000 |
0 |
0 |
2000 |
Расчеты по депонированной зарплате |
0 |
0 |
0 |
20000 |
0 |
20000 |
НДС с авансов |
0 |
0 |
32000 |
32000 |
0 |
0 |
Расчеты по претензиям |
0 |
0 |
1500 |
1500 |
0 |
0 |
Прочие дебиторы и кредиторы |
0 |
268000 |
14400 |
4000 |
0 |
257600 |
Всего |
0 |
328000 |
105900 |
57500 |
14400 |
279600 |