3.9. Ситуаційне завдання: Присутність аудитора при інвентаризації

Ваша аудиторська фірма проводить аудит фінансової звітності публічного акціонерного товариства „Швейна фабрика „ААА” (надалі – „Товариство”), яка здійснює пошив чоловічого та жіночого одягу, станом на 31 грудня 2011 року.

Товариство має комп’ютеризовану систему обліку готової продукції на базі програми „1С: Підприємство”. На складі проводяться щомісячні вибіркові інвентаризації готової продукції по асортименту швейних виробів. Повної щорічної інвентаризації готової продукції в Товаристві не проводять, посилаючись на щомісячні інвентаризації та досить високу надійність комп’ютерного обліку.

На етапі планування Ви ознайомилися з результатами проведеного попереднього аудиту фінансової звітності, в результаті якого були виявлені порушення в обліку оприбуткування готової продукції на складі та її відпуску покупцям. При вивченні описів вибіркової інвентаризації були встановлені постійні надлишки чи недостачі по кожному виду готової продукції в підзвіті однієї матеріально – відповідальної особи. Сукупна величина розбіжностей між фактичною наявністю готової продукції на складі і даними аналітичного обліку в комп’ютерній програмі за рік становила близько 5% всієї виготовленої продукції.

Керівник аудиторської групи попросив Вас бути присутнім при інвентаризації залишків готової продукції на складі, проведення якої Товариством заплановано на першу декаду листопада місяця поточного року. Перед виконанням завдання керівник аудиторської групи попросив Вас розповісти йому, які процедури Ви плануєте здійснити перед початком інвентаризації, в ході її проведення та для перевірки результатів інвентаризації.

Від Вас потрібно:

1. Описати роботу, яку Ви проведете перед початком інвентаризації.

2. Описати процедури, які Ви проведете в ході інвентаризації для забезпечення правильного підрахунку готової продукції інвентаризаційною комісією Товариства, а також Вашу роботу під час інвентаризації та зміст Ваших реєстраційних записів.

3. Проаналізувати, на які статті (показники) фінансової звітності вплинуть виявлені в ході інвентаризації надлишки (недостачі) готової продукції на складі та оцініть цей вплив з точки зору суттєвості.

4. Враховуючи оцінку суттєвості, сформулювати свою думку в аудиторському висновку щодо відображення у фінансовій звітності результатів інвентаризації готової продукції у випадках, коли:

1. керівництво Товариства відмовляється вносити відповідні зміни до фінансової звітності;

2. керівництво Товариства вносить відповідні зміни до фінансової звітності.

3.10. Ситуаційне завдання : Аналітичні процедури – аналіз фінансової звітності

Аудиторська фірма, в якій Ви працюєте, здійснює аудит фінансової звітності станом на 31 грудня 2011 року публічного акціонерного товариства „КОЛО” (надалі – „Товариство”), яке виробляє та реалізує персональні комп’ютери.

Керівник аудиторської фірми доручив Вам здійснити аналітичні процедури в загальному огляді наприкінці аудиторської перевірки цього Товариства.

Від Вас потрібно:

1. Вказати з посиланням на відповідний МСА:

1. що включає в себе поняття „аналітичні процедури”;

2. з якою метою, як правило, застосовуються аналітичні процедури.

2. Описати з посиланням на відповідний МСА, які питання повинен розглянути аудитор, якщо має намір здійснити аналітичні процедури як процедури по суті та навести у відповіді короткі приклади.

3. За даними форми № 1 „Баланс” та форми № 2 „Звіт про фінансові результати”, що наведені нижче, виконати відповідні аналітичні процедури з метою виявлення в цій звітності невідповідностей і помилок та визначити необхідні коригування в фінансовій звітності Товариства. Показники звітності з врахуванням коригувань необхідно навести в наданих Вам бланках форми №1 та форми №2.

Виконуючи це завдання необхідно прийняти до уваги наступну інформацію:

• основні засоби Товариства експлуатуються виключно для забезпечення його операційної діяльності; вибуття та ліквідація основних засобів в звітному періоді не відбувалося;

• нарахування резерву сумнівних боргів Товариство почало здійснювати лише в 2011 році, списання за рахунок резерву безнадійної заборгованості у звітному періоді Товариство не проводило;

• протягом 2011 року рішення про розподіл нерозподіленого прибутку не приймалося і такий розподіл не здійснювався;

• згідно кредитної угоди відсотки по довгостроковому кредиту нараховуються за ставкою 16% річних; відсотки нараховуються та сплачуються на початку кожного місяця;

• за результатами аудиту фінансової звітності Товариства за 2011 рік Ви впевнені, що показники форми № 1 станом на 31 грудня 2010 року на початок звітного періоду вірні;

• Ви отримали достатні докази того, що показники розділу ІІ форми №2 є вірними.